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實(shí)務(wù)
問(wèn)題已解決
2024年公司A（記賬本位幣為人民幣）有來(lái)源于境外馬來(lái)西亞子B公司的特許權(quán)使用費(fèi)40萬(wàn)美元，雙方通過(guò)美元結(jié)算（含稅價(jià)，增值稅稅率6%，記賬匯率7.2），境外公司B（記賬本位幣為馬來(lái)西亞林吉特）代扣10%所得稅扣繳19萬(wàn)馬來(lái)西亞林吉特，A公司抵免企業(yè)所得稅稅額為多少（計(jì)算過(guò)程，用哪個(gè)匯率）？2025年收到B公司剩余90%貨款36萬(wàn)美元后應(yīng)收B公司貨款清零。抵免所得稅后會(huì)計(jì)分錄怎么寫？
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2024 年確認(rèn)收入與抵免：
確認(rèn)收入：
借：應(yīng)收賬款 ——B 公司（美元） 288 萬(wàn)（40×7.2）
貸：其他業(yè)務(wù)收入 271.70 萬(wàn)
應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）16.3 萬(wàn)
確認(rèn)抵免：
借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交企業(yè)所得稅 12.35 萬(wàn)
貸：應(yīng)收賬款 ——B 公司（林吉特）12.35 萬(wàn)
2025 年收剩余貨款（假設(shè)匯率 7.3 ）：
借：銀行存款 —— 美元 262.8 萬(wàn)（36×7.3）
財(cái)務(wù)費(fèi)用 —— 匯兌損益 3.6 萬(wàn)
貸：應(yīng)收賬款 ——B 公司（美元）259.2 萬(wàn)（36×7.2 ）
借：應(yīng)收賬款 ——B 公司（林吉特）12.35 萬(wàn)
貸：應(yīng)收賬款 ——B 公司（美元）12.35 萬(wàn) （結(jié)清余額 ）
境外代扣所得稅 19 萬(wàn)馬來(lái)西亞林吉特，假設(shè)代扣當(dāng)日匯率 1 林吉特 = 0.65 元人民幣，境外已納稅額 = 19×0.65 = 12.35 萬(wàn)元 。
特許權(quán)使用費(fèi)不含稅收入 = 40÷(1 + 6%)×7.2（記賬匯率）≈271.70 萬(wàn)元 。
境內(nèi)應(yīng)納稅額 = 271.70×25% = 67.93 萬(wàn)元 。
因境外已納稅額 12.35 萬(wàn)元 ＜ 境內(nèi)應(yīng)納稅額 67.93 萬(wàn)元，可抵免稅額為 12.35 萬(wàn)元 。
匯率選擇：境外已納稅額折算用代扣稅款當(dāng)日匯率，收入確認(rèn)用記賬匯率 7.2
07/25 16:27
meggie張 
07/25 16:35
匯率選擇：境外已納稅額折算用代扣稅款當(dāng)日匯率，用這個(gè)匯率的依據(jù)/條款是什么？
樸老師 
07/25 16:37
計(jì)算抵免稅額時(shí)，匯率的適用時(shí)間點(diǎn)需根據(jù)企業(yè)記賬本位幣來(lái)確定。依據(jù)是《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 <企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南> 的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2010 年第 1 號(hào)）第 17 點(diǎn)的規(guī)定。具體如下：
若企業(yè)記賬本位幣為人民幣，應(yīng)按企業(yè)就該項(xiàng)境外所得記入賬內(nèi)時(shí)使用的人民幣匯率進(jìn)行換算。
若企業(yè)以人民幣以外其他貨幣作為記賬本位幣，應(yīng)統(tǒng)一按實(shí)現(xiàn)該項(xiàng)境外所得對(duì)應(yīng)的我國(guó)納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)進(jìn)行換算。
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