這個(gè)3500也沒懂

同一控制合并報(bào)表要還原 B 公司在 A 控制下的 “真實(shí)權(quán)益軌跡” ，3500 是 B 公司在非 A 控制階段產(chǎn)生、且合并層面不認(rèn)可延續(xù)的其他綜合收益，所以計(jì)算時(shí)要減去 ，保證合并報(bào)表體現(xiàn) “一體化存續(xù)” 下的權(quán)益連續(xù)性 。

2500 萬(wàn)元是未實(shí)現(xiàn)的其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)，需剔除未實(shí)現(xiàn)損益，還原凈資產(chǎn)真實(shí)價(jià)值。 故合并計(jì)算時(shí)減去兩者之和，以反映可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的實(shí)際凈額。怎么看是未實(shí)現(xiàn)？ 這道題里面，B公司算凈資產(chǎn)的時(shí)候都沒減去這個(gè)數(shù)，為什么轉(zhuǎn)給C公司了，就要扣除這個(gè)數(shù)了呢

一、判斷 “未實(shí)現(xiàn)” 依據(jù) 看核算規(guī)則：其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)，處置前僅計(jì)入 “其他綜合收益”（權(quán)益類科目，未真正對(duì)外交易變現(xiàn)） ，所以題目中 B 公司因其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升產(chǎn)生的 2500 萬(wàn)元，是未實(shí)際對(duì)外處置、未真正實(shí)現(xiàn)損益的金額。 二、“轉(zhuǎn)給 C 公司時(shí)扣除” 的原因 核心是 同一控制下企業(yè)合并規(guī)則：需以最終控制方（A 公司）視角，持續(xù)計(jì)算可辨認(rèn)凈資產(chǎn) 。對(duì) A 公司而言，B 公司這 2500 萬(wàn)元未真正對(duì)外處置，屬于 “未實(shí)現(xiàn)損益”，若不扣除會(huì)虛增凈資產(chǎn)。所以合并 C 公司時(shí)，要剔除該未實(shí)現(xiàn)部分，還原凈資產(chǎn) “真實(shí)、已實(shí)現(xiàn)” 的口徑 。

還是沒懂，其他債權(quán)投資的公允價(jià)值是增加了的呀，對(duì)于母公司來(lái)說(shuō)，這部份不認(rèn)嗎，只看初始價(jià)值？

同一控制下合并，母公司（A 公司 ）不認(rèn)其他債權(quán)投資未實(shí)現(xiàn)的公允價(jià)值增加（2500 萬(wàn) ），因這是 “未真正變現(xiàn)的浮盈”。不是只看初始價(jià)值，而是只認(rèn) “已實(shí)現(xiàn)損益” ，要剔除未處置時(shí)的公允價(jià)值波動(dòng)，保證凈資產(chǎn)是持續(xù)、穩(wěn)定、已落地的口徑，遵循 “持續(xù)計(jì)算可辨認(rèn)凈資產(chǎn)” 規(guī)則，還原真實(shí)、已實(shí)現(xiàn)的凈資產(chǎn)價(jià)值 。

最終控制方都是A公司，之前計(jì)算b公司凈資產(chǎn)的時(shí)候都沒減這個(gè)數(shù)，A公司轉(zhuǎn)給子公司 C后，為什么A公司計(jì)算凈資產(chǎn)的時(shí)候就要減這個(gè)數(shù)呢

同一控制下企業(yè)合并，A 公司合并 C 時(shí)，需按 “持續(xù)計(jì)算口徑”，剔除 B 公司未實(shí)現(xiàn)的其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)（2500 萬(wàn) ）。因?yàn)椋?B 個(gè)別報(bào)表按金融工具準(zhǔn)則，含未實(shí)現(xiàn)損益正常； A 合并 C 時(shí)，要以 A 視角 “已實(shí)現(xiàn)、穩(wěn)定” 的持續(xù)計(jì)算口徑，剔除未真正變現(xiàn)的浮盈，這是企業(yè)合并準(zhǔn)則要求，規(guī)則場(chǎng)景不同導(dǎo)致處理差異 。

同一題中，為什么上面抵消的時(shí)候減去了這個(gè)3500未實(shí)現(xiàn)收益，下面恢復(fù)的時(shí)候又沒減呢

因?yàn)?抵消是處理內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)損益（3500 是內(nèi)部交易虛增部分，需剔除） ，而 恢復(fù)是還原被合并方歸屬于母公司的歷史權(quán)益（只看被合并方自身賬面已確認(rèn)、按持股比例歸屬的部分，和內(nèi)部交易無(wú)關(guān)） ，二者邏輯不同（一個(gè)管交易 “虛增修正”，一個(gè)管權(quán)益 “結(jié)構(gòu)還原” ）