由于原免稅發(fā)票已用于退稅且已完成退稅操作，通常不能直接進(jìn)行沖紅 。 當(dāng)海關(guān)認(rèn)定出口應(yīng)適用 0 退稅編碼，企業(yè)需按內(nèi)銷(xiāo)處理，通常是要開(kāi)具 13%稅率的發(fā)票 。13%稅率發(fā)票的含稅金額應(yīng)等于原來(lái)免稅發(fā)票的金額，因?yàn)槠髽I(yè)需要就該筆業(yè)務(wù)的全部銷(xiāo)售額來(lái)計(jì)算繳納增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。 相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下（假設(shè)企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）： 沖減原錯(cuò)誤收入： 借：以前年度損益調(diào)整 （紅字） 貸：應(yīng)收賬款等 （紅字） 重新確認(rèn)正確收入： 借：應(yīng)收賬款等 貸：以前年度損益調(diào)整 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 調(diào)整以前年度所得稅費(fèi)用（如影響）： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 貸：以前年度損益調(diào)整 結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整余額： 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 貸：以前年度損益調(diào)整 若企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，分錄則不用通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”，而是直接沖減當(dāng)期收入，分錄為： 沖減原錯(cuò)誤收入： 借：應(yīng)收賬款等（紅字） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（紅字） 重新確認(rèn)正確收入： 借：應(yīng)收賬款等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

出口返納預(yù)繳的稅款怎么做分錄？這筆稅款當(dāng)月在增值稅申報(bào)表哪一項(xiàng)體現(xiàn)？

預(yù)繳時(shí)： ?借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）? ?貸：銀行存款? 增值稅申報(bào)表填列位置 預(yù)繳的稅款需在當(dāng)月《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》中體現(xiàn)： 填入第 28欄“①分次預(yù)繳稅額”（反映納稅人本期已繳納的分次預(yù)繳增值稅額）。 該欄數(shù)據(jù)會(huì)參與當(dāng)期應(yīng)納稅額的抵減（應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-分次預(yù)繳稅額等）。