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實(shí)務(wù)
問(wèn)題已解決
甲方將在建工程無(wú)償劃轉(zhuǎn)給乙方，但是由于未決算，為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的完整統(tǒng)一，乙方將工程尾款280萬(wàn)支付給甲方，由甲方支付工程尾款，全部資產(chǎn)歸乙方所有。1.開具發(fā)票并收到乙方280萬(wàn)尾款，借銀行存款 貸應(yīng)付賬款 貸銷項(xiàng)稅？開發(fā)票應(yīng)稅項(xiàng)目是不動(dòng)產(chǎn)銷售還是建筑服務(wù)？稅率多少？2. 補(bǔ)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)分錄：借 “資本公積 / 營(yíng)業(yè)外支出”，貸 “在建工程”，那在建工程形成了貸方余額對(duì)嗎？
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1.?應(yīng)稅項(xiàng)目更可能是建筑服務(wù)（工程尾款性質(zhì)），一般計(jì)稅稅率9%。收到280萬(wàn)不按銷售/服務(wù)做銷項(xiàng)稅，應(yīng)記“其他應(yīng)付款”（代收代付），支付施工方時(shí)沖減。
2.?補(bǔ)劃轉(zhuǎn)分錄直接貸“在建工程”不規(guī)范，且不會(huì)形成貸方余額。需先將在建工程按實(shí)際成本處理（如轉(zhuǎn)固），再按劃轉(zhuǎn)性質(zhì)（如權(quán)益性劃轉(zhuǎn)記資本公積，否則按視同銷售處理）轉(zhuǎn)出，而非直接沖減在建工程。
08/26 16:35
紅蕾 
08/26 16:39
在建工程增加了嗎？何談轉(zhuǎn)固？
紅蕾
08/26 16:40
開票時(shí)，貸銷項(xiàng)稅？支付時(shí)，借進(jìn)項(xiàng)稅，這樣處理嗎？
樸老師 
08/26 16:42
在之前的投資性房地產(chǎn)與專利權(quán)交換業(yè)務(wù)中，甲公司的分錄里沒(méi)有涉及“在建工程”科目，所以不存在“在建工程增加”的情況，自然也不涉及“轉(zhuǎn)固”（將在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)）哦。
這筆業(yè)務(wù)是投資性房地產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)的置換，核心是換出投資性房地產(chǎn)、換入專利權(quán)，和在建工程無(wú)關(guān)~
紅蕾
08/26 16:45
哪里有專利權(quán)？暈
樸老師
08/26 16:54
“在建工程” 是資產(chǎn)類科目，貸方記減少，此分錄是沖減原在建工程余額，不會(huì)產(chǎn)生貸方余額，也不會(huì)增加在建工程；后續(xù)乙方支付尾款后，甲方代付時(shí)不影響自身在建工程（已劃轉(zhuǎn)），乙方按總成本（甲方原賬面 + 280 萬(wàn)）確認(rèn)在建工程，再正常轉(zhuǎn)固。
紅蕾
08/26 17:07
求甲方分錄
樸老師
08/26 17:21
1. 收到乙方支付的 280 萬(wàn)代付尾款
借：銀行存款 280 萬(wàn)
貸：其他應(yīng)付款 - 施工方 280 萬(wàn)
（注：此為代收代付，非收入，無(wú)需貸 “應(yīng)付賬款” 或 “銷項(xiàng)稅”，也無(wú)需開票）
2. 甲方將 280 萬(wàn)支付給施工方
借：其他應(yīng)付款 - 施工方 280 萬(wàn)
貸：銀行存款 280 萬(wàn)
3. 無(wú)償劃轉(zhuǎn)在建工程（按賬面余額，含此前已發(fā)生成本）
假設(shè)甲方在建工程賬面余額為 X 萬(wàn)（含已付成本，不含 280 萬(wàn)尾款，因尾款由乙方承擔(dān)）：
借：資本公積 - 無(wú)償劃轉(zhuǎn)（關(guān)聯(lián)方）/ 營(yíng)業(yè)外支出（非關(guān)聯(lián)方） X 萬(wàn)
貸：在建工程 - XX 項(xiàng)目 X 萬(wàn)
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