您好，短期交易賺差價(jià)的，差額進(jìn)利潤(rùn)；長(zhǎng)期持有、以前年度累積的或者未來(lái)估算類的，差額基本都最終進(jìn)留存收益 記這些差額去向其實(shí)就抓一個(gè)核心邏輯：??是不是短期買賣賺差價(jià)、是不是長(zhǎng)期持有不賣、是不是以前年度的累積影響、或者是不是未來(lái)估算的福利??。??交易性金融資產(chǎn)??是你短期買賣賺差價(jià)的，所以它公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額直接計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，影響當(dāng)期利潤(rùn)，和別的沒(méi)關(guān)系；??其他權(quán)益工具投資??是你長(zhǎng)期拿著不打算賣的，它的公允價(jià)值變動(dòng)先記到“其他綜合收益”，等你真正賣掉時(shí)，再把以前累計(jì)的這些變動(dòng)轉(zhuǎn)到“留存收益”，全程不進(jìn)利潤(rùn)表；??長(zhǎng)期股權(quán)投資??得分情況，如果你是正常買賣股權(quán)或者從金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為長(zhǎng)投，差額一般直接記“投資收益”，但如果是從成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法（比如賣了一部分還剩重大影響），那之前年度被投資方賺的錢你以前沒(méi)確認(rèn)過(guò)，現(xiàn)在要追溯調(diào)整，這部分因?yàn)槭且郧澳甓鹊?，不能影響現(xiàn)在利潤(rùn)，就要轉(zhuǎn)到“留存收益”；??職工薪酬里的設(shè)定受益計(jì)劃??，因?yàn)樯婕暗轿磥?lái)要支付的退休福利，精算出來(lái)的利得或損失是估計(jì)數(shù)，不能直接進(jìn)利潤(rùn)，要先記到“其他綜合收益”，最后也轉(zhuǎn)到“留存收益”。?

好的。這個(gè)就很清晰了[微笑]。還有個(gè)點(diǎn)就是金融資產(chǎn)的6種互轉(zhuǎn)有技巧沒(méi)？我2套卷子做下來(lái)，還有金融資產(chǎn)有些模糊，遞延所得稅里面有點(diǎn)模糊，合并報(bào)表/專門利息費(fèi)用這里。

?您好，金融資產(chǎn)就3大類：攤余成本（AC，比如債券投資）、公允價(jià)值計(jì)其他綜合收益（FVOCI，比如其他債權(quán)投資）、公允價(jià)值計(jì)損益（FVTPL，比如交易性金融資產(chǎn)）。它們之間可以互相轉(zhuǎn)換，但不是隨便轉(zhuǎn)——一般只有AC能轉(zhuǎn)FVOCI或FVTPL，F(xiàn)VOCI里的債券在特定情況下也能轉(zhuǎn)回AC，但FVOCI中的股票（比如其他權(quán)益工具投資）一旦指定就不能再轉(zhuǎn)！轉(zhuǎn)的時(shí)候都按轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值計(jì)量，比如AC轉(zhuǎn)FVOCI，按公允價(jià)值入賬，差額計(jì)入其他綜合收益；FVOCI轉(zhuǎn)AC，也按公允價(jià)值，差額直接進(jìn)留存收益或損益。遞延所得稅就是：當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不一樣，就會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異，應(yīng)納稅差異（未來(lái)要補(bǔ)稅）→ 確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；可抵扣差異（未來(lái)能抵稅）→ 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，比如計(jì)提壞賬、固定資產(chǎn)折舊不同、存貨跌價(jià)等都會(huì)產(chǎn)生差異，關(guān)鍵是看未來(lái)有沒(méi)有足夠利潤(rùn)去用這個(gè)抵扣。 合并報(bào)表就是把母公司和子公司的賬合在一起，核心是抵銷內(nèi)部交易和重復(fù)計(jì)算，比如母公司把貨賣給子公司但子公司沒(méi)賣出去，就要抵銷那部分未實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)；還有母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資要和子公司的所有者權(quán)益互相抵銷，同時(shí)計(jì)算商譽(yù) = 合并成本 ? 子公司