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老師，內(nèi)部交易（有所得稅）逆流交易，售價250，成本160，年未出售50%，個別報表250*50%=125，125-90=35，減值35，合并報表160*50%=80，未減值，怎么確認(rèn)是遞資還是資負(fù)？是用存貨來確認(rèn)遞延的，是應(yīng)納稅暫時性差異，確認(rèn)遞資，對嗎
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09/04 14:45
董孝彬老師 
09/04 14:47
您好，在逆流交易中，個別報表確認(rèn)存貨減值35元（125-90=35），而合并報表中存貨按成本80元計量且未減值。由于個別報表計提的減值在稅法上不被認(rèn)可，導(dǎo)致會計利潤小于應(yīng)納稅所得額，形成了可抵扣暫時性差異。因此，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，金額為35元乘以適用稅率。這里不是應(yīng)納稅暫時性差異，所以不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，而是確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
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