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某設備生產廠為增值稅一般納稅人，主要生產銷售同一規(guī)格的設備，2021年有關經營業(yè)務如下： （1）全年取得營業(yè)收入25000萬元，實現的會計利潤為10000萬元。 （2）全年發(fā)生管理費用1100萬元，其中含業(yè)務招待費300萬元、研發(fā)費用120萬元。 1.計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，業(yè)務（2）應調整的金額。
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1、業(yè)務招待費在稅前列支的標準1：300*60%=180萬元；業(yè)務招待費在稅前列支的標準2：25000*0.5%=125萬元；由于180萬元大于125萬元，因此在稅前列支的招待費是125萬元，招待費需要調增應納稅所得額是：300-125=175萬元；
2、研發(fā)費用120萬元，按2021年的研發(fā)費用，可以加計扣除100%，因此研發(fā)費用需要調減應納稅所得額是120萬元。
3、業(yè)務（2）應調整的金額是：175-120=55萬元，需要調增應納稅所得額合計是55萬元。
2021 11/28 16:00
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