不需要的，因?yàn)楣べY80萬(wàn)已經(jīng)包含在銷售成本，管理費(fèi)用，銷售費(fèi)用中了。 國(guó)債利息收入為免稅收入。 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=銷售(營(yíng)業(yè))收入×15%=230×15%=34.5(萬(wàn)元) 可以扣除的銷售費(fèi)用=60-34.5-5+34.5=55(萬(wàn)元) 殘疾人工資可加計(jì)100%扣除。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=230×0.5%=1.15(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額的60%=5.5×60%=3.3(萬(wàn)元)，企業(yè)應(yīng)按1.15萬(wàn)元扣除。 環(huán)境保護(hù)資金改變用途，不得扣除。 所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用=40-5.5+1.15-30=5.65(萬(wàn)元) 應(yīng)納稅所得額=230-120-55-5.65-5-12=32.35(萬(wàn)元) 應(yīng)納稅額=32.35×15%-20×10%=2.85(萬(wàn)元)