你好，我先說下理論吧。 實質上就是從利潤表的權責發(fā)生制調整為現金流量表的收付實現制，具體調整事項涉及利潤表中和資產負債表中的項目。包括以下三類： 1.利潤表中不涉及現金收支的收入和費用的事項。 利潤表中的凈利潤是企業(yè)通過按照權責發(fā)生制把所有計入當期損益的項目計算出來的，其中的很多項目并不涉及現金的增減變化，比如固定資產折舊和減值，分別計入管理費用等和資產減值損失，都會導致凈利潤減少，但是并沒有導致企業(yè)現金的減少。 在凈利潤基礎上的具體調整如下： 導致凈利潤減少的費用，但沒有導致現金減少的，把之前不該減去的，現在調整加回來，調增。 導致凈利潤增加的收益，但沒有導致現金增加的，把之前不該加上的，現在調整減出去，調減。 常見項目包括：折舊攤銷、減值等相關的項目。 2.利潤表中涉及現金收支的收入和費用，但不屬于經營活動的事項。 這些項目體現在當期損益中，也導致了現金的增加變動，但不屬于經營活動，而屬于投資活動或籌資活動導致的現金變化。比如投資某金融資產獲得投資收益，會導致凈利潤增加，但不屬于經營活動，需要從凈利潤中減出去。 在凈利潤基礎上的具體調整如下： 導致凈利潤減少的費用，也導致現金減少的，把之前不該減去的，現在調整加回來，調增。 導致凈利潤增加的收益，也導致現金增加的，把之前不該加上的，現在調整減出去，調減。 常見項目包括：投資收益、公允價值變動損益、財務費用資產處置損益、營業(yè)外收支等項目。 3.資產負債表中的涉及現金收支，但沒有體現在凈利潤中的事項。 資產負債表中的有些經營活動相關的資產和負債項目涉及現金的增減變化，但是沒有體現在利潤表中的凈利潤中。常見項目就是經營性資產和經營性負債項目。 經營性資產增加，比如存貨、預付賬款等資產類項目的增加，相當于花錢出去買進來，一定是導致現金減少，但沒有體現在凈利潤中，需要調減。相反，經營性資產減少，導致現金增加，就調增。 經營性負債增加，比如收到預收賬款增加，相當于收到了錢，現金增加，但沒有體現在凈利潤中，需要調增。相反，經營性負債減少，導致現金減少，就調減。 也就是說，在凈利潤基礎上的具體調整如下： 導致現金增加的，之前沒有體現在凈利潤中，現在調整加進來，調增。 導致現金減少的，之前沒有體現在凈利潤中，現在調整減出去，調減。 由此可見： 利潤表事項：導致凈利潤增加的，調減；導致凈利潤減少的，調增。 資產負債表事項：致現金增加的，調增；導致現金減少的，調減。 再舉個例子吧： 假設某公司當年度只發(fā)生下列業(yè)務： 1.年初存貨100萬，當期銷售50萬，銷售收入200萬，已收到現金。 2.遞延所得稅負債年初20，年末35 3.當期取得投資收益10 4.當期計提減值準備20 則當期凈利潤等于200-50-15+10-20=125 經營活動產生的現金流量等于200 則將凈利潤調節(jié)為經營活動現金流量=125+20-10+15+50=200