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委托境外研發(fā)費(fèi)用按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入。那，20%進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅調(diào)整嗎？
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20%不需要調(diào)整，80%這里說的是加計(jì)扣除要按照80%
2022 08/21 12:05
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境內(nèi)自行研發(fā)產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用為 2400 萬元，委托境外企業(yè)進(jìn)行研發(fā)，支付研發(fā)費(fèi)用 1600 萬元，已經(jīng)收到境外企業(yè)關(guān)于研發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)報(bào)告。 問題：回答委托境外研發(fā)產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用能否加計(jì)扣除，并計(jì)算研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。『正確答案』企業(yè)委托境外的研發(fā)費(fèi)用按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的 80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用，不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用 2/3 的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。境內(nèi)研發(fā)支出的 2/3＝2400×2/3＝1600（萬元）＞1600×80%＝1280（萬元）。研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝（2400＋1600×80%）×100%＝3680（萬元）。
為什么只對(duì)加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用調(diào)減，委托境外的研發(fā)費(fèi)用本身不是也按80%計(jì)入研發(fā)費(fèi)用嗎？那剩下的20%不應(yīng)該調(diào)增嗎？
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委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除。
老師，加計(jì)扣除的金額，是上述兩者孰小為基數(shù)來計(jì)算的是嘛？
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委托境內(nèi)研發(fā)，實(shí)際發(fā)生額80%計(jì)算加計(jì)委托方研發(fā)費(fèi)用，下面這題210*80%*75%=126[圖片]
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委托境外的研發(fā)費(fèi)用要80%計(jì)入，而且不超過境內(nèi)2/3，委托境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用 ，企業(yè)所得稅稅前能全額扣除么？
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委托境內(nèi)是80%、自己研發(fā)是100%、是這樣？只有境外才比較限額？
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