(7)投資收益18萬元系從直接投資外地居民公司而分回稅后利潤(rùn)17 萬元(該居 民公司適用稅率15%和國(guó)債利息1萬元。 (8)該企業(yè)賬面會(huì)計(jì)利潤(rùn)628萬元已預(yù)交企業(yè)所得稅157萬元。 要求: (1)計(jì)算該企業(yè)2019年度的企業(yè)所得稅納稅報(bào)表附表一(1)第一行 銷售(營(yíng)業(yè)) 收入合計(jì)。 (2)計(jì)算該企業(yè)2019年度的應(yīng)稅成本、稅金、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出扣 除額(考慮優(yōu)惠 因素) (3)計(jì)算該企業(yè)2019年度的應(yīng)納稅所得額 (4)計(jì)算該企業(yè)2019年度的應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額

第一問的銷售收入=4500+300=4800

(1)銷售收入4500萬元銷售成本2000萬元增值稅700萬元稅金及附加80萬元。 銷售成本和稅金及附加可以全額扣除 2080 (3)銷售費(fèi)用1500萬元其中含廣告費(fèi)800萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬元 廣告費(fèi)扣除限額 4800*0.15 實(shí)際支出820 納稅調(diào)增100 實(shí)際允許扣除720 (4)管理費(fèi)用500萬元其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元、研究新產(chǎn)品費(fèi)用40萬元 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額4800*0.005和50*0.6 扣除限額24 那是調(diào)增26 研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除50% 可以扣除60 (5)財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬元其中含向非金融機(jī)構(gòu)借款1年的利息50萬元年息為10%(銀行同期同類貸款利率為6%) 向非金融機(jī)構(gòu)借款利息只能按照同期銀行利率 因此只能扣除30 納稅調(diào)增20 (6)營(yíng)業(yè)外支出30萬元其中含向供貨商支付違約金5萬元接受工商局罰款1萬元通過政府部門向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)20萬元。 工商局罰款不能稅前扣除 因此要納稅調(diào)增1

應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+-納稅調(diào)增=628+100+26-20+20+1-18=737 應(yīng)納稅額=737*0.25-157=27.25