B企業(yè)(受托)會計賬務(wù)處理為: 應(yīng)繳納增值稅額=7 000×17%=1 190(元) 應(yīng)稅消費稅計稅價格=(51 950+7 000)÷(1-10%)=65 500(元) 代扣代繳的消費稅=65 500×10%=6 550(元) 借:應(yīng)收賬款 　　　14 740 貸:主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　7 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1 190 ——應(yīng)交消費稅　　　　　　6 550 A股份有限公司(委托方)會計賬務(wù)處理為: (1) 發(fā)出原材料時 借:委托加工物資 51 950 貸:原材料 　　　　　51 950 (2)應(yīng)付加工費、代扣代繳的消費稅: 借:委托加工物資 　　　　　　　　　　　7 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 1 190 ——應(yīng)交消費稅 　　　　　　6 550 貸:應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　 14 740 (3)支付往返運雜費 借:委托加工物資 150 貸:銀行存款 　　　150 (4)收回加工物資驗收入庫 借:原材料 59 100 貸:委托加工物資 59 100 (5)甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資 借:生產(chǎn)成本 59 100 貸:原材料 　　59 100 (6)甲產(chǎn)品發(fā)生其她費用 借:生產(chǎn)成本 40 900 貸:應(yīng)付職工薪酬 22 800 制造費用　　 18 100 (7)甲產(chǎn)品完工驗收入庫 借:庫存商品 100 000 貸:生產(chǎn)成本 100 000 (8)銷售甲產(chǎn)品 借:應(yīng)收賬款 234 000 貸:主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 200 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 34 000 借:營業(yè)稅金及附加 20 000(200 000×10%) 貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 　　20 000 注:題目中說“12月5日銷售甲產(chǎn)品一批”,而沒有交待所銷售產(chǎn)品的成本,所以不用作結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄。 (9)A公司計算應(yīng)交消費稅 借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 13 450(20 000-6 550) 貸:銀行存款 　　　　　　　　　　　13 450