老師后面還わくわく: 8.目的:練習(xí)綜合業(yè)務(wù)的核算。 資料:大新有限責(zé)任公司2023年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù): (1)公司編制的本月“發(fā)出材料匯總表”匯總結(jié)果如下:生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用材料60000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用材料55000元，車(chē)間一般性材料消耗2000元。 (2)公司計(jì)算出本月應(yīng)付各類(lèi)人員的工資數(shù)額為:生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資25000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資15000元，生產(chǎn)車(chē)間管理人員工資6000元。 (3)公司從銀行提取現(xiàn)金46000元準(zhǔn)備發(fā)放工資。(4)公司用現(xiàn)金向員工發(fā)放工資46000元。 (5)公司用銀行存款支付本月生產(chǎn)車(chē)間,水電費(fèi).1200元。 (6)公司生產(chǎn)車(chē)間某技術(shù)人員因公務(wù)出差歸來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)2500元，該技術(shù)人員出差前借款為3000元，余款交回財(cái)會(huì)部門(mén)。 (7)應(yīng)分配專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工工資8000元。(8) 用銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)1500元。 (9)計(jì)提企業(yè)管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)2000元。(10)用銀行存款支付產(chǎn)品廣告費(fèi)5000元。 (11)用現(xiàn)金支付應(yīng)由公司負(fù)擔(dān)的銷(xiāo)售A產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)800元。(12)分配公司管理人員工資20000元。 (13)預(yù)提計(jì)算應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的銀行借款利息1500元。(14)用銀行存款支付在銀行辦理業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)900元。 (15)月末，公司生產(chǎn)車(chē)間本月應(yīng)攤銷(xiāo)年初已預(yù)付的保險(xiǎn)費(fèi)60元。 (16)月末，公司生產(chǎn)車(chē)間本月預(yù)提準(zhǔn)備在將來(lái)用于修理固定資產(chǎn)的費(fèi)用400元。(17)月末，公司計(jì)提本月生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)折舊2000元。 (18)月末，公司將生產(chǎn)車(chē)間本月發(fā)生的制造費(fèi)用以生產(chǎn)工人工資為分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入A、B兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 (19) 本月A、B兩種產(chǎn)品全部完工，驗(yàn)收入庫(kù)，A產(chǎn)品完工1000件，B產(chǎn)品完工500件。 (20) 本月A、B兩種產(chǎn)品全部銷(xiāo)售，增值稅稅率13%，A產(chǎn)品銷(xiāo)售單價(jià)200元，B產(chǎn)品銷(xiāo)售單價(jià)250元，款已收。同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)A、B兩種產(chǎn)品成本。 (21) 月末，將本月發(fā)生的損益類(lèi)賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。(22)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月企業(yè)所得稅，所得稅稅率25%。 (23)根據(jù)相關(guān)規(guī)定按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，經(jīng)董事會(huì)決定分配現(xiàn)金股利10 000元。 (24) 結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配，計(jì)算公司未分配利潤(rùn)。 要求:根據(jù)所給資料計(jì)算有關(guān)數(shù)據(jù)并編制會(huì)計(jì)分錄。

(1) 記錄材料耗用 借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 60,000 生產(chǎn)成本-B產(chǎn)品 55,000 制造費(fèi)用 2,000 貸：原材料 117,000 (2) 記錄工資 借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 25,000 生產(chǎn)成本-B產(chǎn)品 15,000 制造費(fèi)用 6,000 貸：應(yīng)付職工薪酬 46,000 (3) 提取現(xiàn)金 借：庫(kù)存現(xiàn)金 46,000 貸：銀行存款 46,000 (4) 發(fā)放工資 借：應(yīng)付職工薪酬 46,000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 46,000 (5) 支付水電費(fèi) 借：制造費(fèi)用 1,200 貸：銀行存款 1,200 (6) 報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi) 借：管理費(fèi)用 2,500 庫(kù)存現(xiàn)金 500 貸：其他應(yīng)收款 3,000 (7) 分配銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)工資 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 8,000 貸：應(yīng)付職工薪酬 8,000 (8) 支付業(yè)務(wù)招待費(fèi) 借：管理費(fèi)用 1,500 貸：銀行存款 1,500 (9) 計(jì)提折舊 借：管理費(fèi)用 2,000 貸：累計(jì)折舊 2,000 (10) 支付廣告費(fèi) 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 5,000 貸：銀行存款 5,000 (11) 支付運(yùn)費(fèi) 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 800 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 800 (12) 分配管理人員工資 借：管理費(fèi)用 20,000 貸：應(yīng)付職工薪酬 20,000 (13) 預(yù)提銀行借款利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1,500 貸：預(yù)提費(fèi)用 1,500 (14) 支付銀行手續(xù)費(fèi) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 900 貸：銀行存款 900 (15) 攤銷(xiāo)保險(xiǎn)費(fèi) 借：制造費(fèi)用 60 貸：預(yù)付賬款 60 (16) 預(yù)提修理費(fèi)用 借：制造費(fèi)用 400 貸：預(yù)提費(fèi)用 400 (17) 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 借：制造費(fèi)用 2,000 貸：累計(jì)折舊 2,000 (18) 分配制造費(fèi)用（假設(shè)以工資為標(biāo)準(zhǔn)分配） # 假設(shè)制造費(fèi)用總額為 2,000 + 1,200 + 60 + 400 + 2,000 = 5,660 ? # 分配率 = 5,660 / (25,000 + 15,000) = 0.1415 ? 借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 3,537.5 (25,000 * 0.1415) 生產(chǎn)成本-B產(chǎn)品 2,122.5 (15,000 * 0.1415) 貸：制造費(fèi)用 5,660 (19) 產(chǎn)品完工入庫(kù) # 假設(shè)之前未記錄產(chǎn)品成本，則： ? 借：庫(kù)存商品-A產(chǎn)品 (60,000 + 25,000 + 3,537.5) 庫(kù)存商品-B產(chǎn)品 (55,000 + 15,000 + 2,122.5) 貸：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 ... 生產(chǎn)成本-B產(chǎn)品 ... (20) 產(chǎn)品銷(xiāo)售并收款

(20) 產(chǎn)品銷(xiāo)售并收款，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)A、B兩種產(chǎn)品成本 首先，計(jì)算銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)項(xiàng)稅： A產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 = 1000 * 200 = 200,000 A產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅 = 200,000 * 13% = 26,000 B產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 = 500 * 250 = 125,000 B產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅 = 125,000 * 13% = 16,250 假設(shè)A產(chǎn)品和B產(chǎn)品的單位成本分別為X和Y（由于前面未給出具體成本數(shù)值，這里用X和Y代替）： 借：銀行存款 367,250 （200,000 + 26,000 + 125,000 + 16,250） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 325,000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 42,250 # 假設(shè)之前計(jì)算了A產(chǎn)品和B產(chǎn)品的單位成本 ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 (1000 * X + 500 * Y) 貸：庫(kù)存商品-A產(chǎn)品 (1000 * X) 庫(kù)存商品-B產(chǎn)品 (500 * Y) (21) 月末，將本月發(fā)生的損益類(lèi)賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶(hù) # 假設(shè)之前計(jì)算了管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目的金額 ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 325,000 （其他收入類(lèi)科目） 貸：本年利潤(rùn) （主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 + 其他收入類(lèi)科目） 借：本年利潤(rùn) （主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 + 管理費(fèi)用 + 銷(xiāo)售費(fèi)用 + 財(cái)務(wù)費(fèi)用 + 其他費(fèi)用類(lèi)科目） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （1000 * X + 500 * Y） 管理費(fèi)用 （工資 + 折舊 + 招待費(fèi)等） 銷(xiāo)售費(fèi)用 （工資 + 廣告費(fèi)等） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （利息 + 手續(xù)費(fèi)等） （其他費(fèi)用類(lèi)科目） (22) 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月企業(yè)所得稅 假設(shè)利潤(rùn)總額為Z（根據(jù)上面的借貸相抵得出）： 借：所得稅費(fèi)用 (Z * 25%) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 (Z * 25%) 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用到本年利潤(rùn) ? 借：本年利潤(rùn) (Z * 25%) 貸：所得稅費(fèi)用 (Z * 25%) (23) 根據(jù)相關(guān)規(guī)定按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，經(jīng)董事會(huì)決定分配現(xiàn)金股利10,000元 假設(shè)凈利潤(rùn)為N（在扣除所得稅后得出）： 提取法定盈余公積 ? 借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積 (N * 10%) 貸：盈余公積 (N * 10%) 分配現(xiàn)金股利 ? 借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利 10,000 貸：應(yīng)付股利 10,000 (24) 結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配，計(jì)算公司未分配利潤(rùn) 結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配 ? 借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) （提取法定盈余公積 + 應(yīng)付現(xiàn)金股利） 貸：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積 (N * 10%) 利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利 10,000