首先，遞延所得稅負(fù)債的增加或減少并不直接影響應(yīng)交所得稅的金額。 應(yīng)交所得稅是根據(jù)稅法規(guī)定，按照企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用的稅率計(jì)算得出的。 年初遞延所得稅負(fù)債余額 20 萬元，年末余額 25 萬元，這意味著遞延所得稅負(fù)債增加了 5 萬元。 但是，遞延所得稅負(fù)債的增加是由于會(huì)計(jì)和稅法在某些事項(xiàng)上的差異導(dǎo)致的，它反映的是未來期間應(yīng)納稅的增加，而不是當(dāng)前應(yīng)交所得稅的增加。 在計(jì)算本年應(yīng)交所得稅時(shí)，只考慮稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得額和稅率，即 50 萬元。 例如，假設(shè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額為 200 萬元，適用稅率為 25%，則應(yīng)交所得稅 = 200×25% = 50 萬元。 遞延所得稅負(fù)債的變化是在計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí)考慮的，所得稅費(fèi)用 = 應(yīng)交所得稅 + 遞延所得稅負(fù)債增加額 - 遞延所得稅資產(chǎn)增加額。 所以，不能因?yàn)檫f延所得稅負(fù)債年末比年初增加 5 萬元，就認(rèn)為應(yīng)交所得稅是 55 萬元，它們的計(jì)算基礎(chǔ)和影響因素是不同的。