資產的賬面價值大于計稅基礎一般情況下會產生應納稅暫時性差異，通常應當確認遞延所得稅負債，但存在一些特殊情況： 1.特殊交易或事項中產生的資產：例如，企業(yè)合并中產生的商譽，初始確認時其賬面價值與計稅基礎之間的差異不確認遞延所得稅負債。因為如果確認遞延所得稅負債，會進一步增加商譽的價值，形成循環(huán)往復的情況。 2.有明確的證據表明未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的情況：雖然存在應納稅暫時性差異，但如果預計未來企業(yè)沒有足夠的利潤或應納稅所得額來實現對該差異的抵扣，此時也不確認遞延所得稅負債。 所以，僅僅說資產的賬面價值大于計稅基礎產生應納稅暫時性差異就應當確認遞延所得稅負債是不準確的，還需要考慮這些特殊情況和條件