問題已解決
老師,這題怎么做?注冊會計師審計公司時發(fā)現(xiàn)“應付賬款”明細賬12月份貸方發(fā)生額高達100萬元,相當于前11個月的62%,抽查12月6日的第100號憑證,金額為80萬元,記賬憑證如下。 附兩張原始憑證,一張是銀行存款進賬單回單



(1)推測可能存在的問題:
一、舞弊風險
可能存在虛構應付賬款以調節(jié)利潤的情況。公司可能為了使財務報表顯示出更好的經(jīng)營狀況,故意增加應付賬款,從而減少當期利潤,在以后期間再進行調整。
可能與供應商存在不正當?shù)年P聯(lián)交易。例如,通過與特定供應商串通,虛增應付賬款金額,以達到轉移資金或其他不當目的。
二、會計處理錯誤
可能存在記賬錯誤,將不屬于應付賬款的款項誤記到該科目。
可能未正確核算應付賬款的截止日期,將下一年度的應付賬款提前計入本年度。
(2)提出進一步將實施的審計程序:
一、檢查相關合同和文件
獲取與 W 公司的采購合同、訂單等文件,檢查合同條款、采購數(shù)量、價格等是否與記賬憑證中的金額相符。
檢查驗收單、入庫單等,確認貨物是否已實際收到,以及收到的時間是否與記賬憑證記錄一致。
二、函證應付賬款
向 W 公司發(fā)出函證,確認應付賬款的余額是否正確。
關注回函情況,對于未回函或回函差異較大的情況,進一步調查原因。
三、檢查銀行流水
核對銀行存款進賬單回單與銀行對賬單,確認款項的真實性和支付時間。
檢查公司銀行賬戶在 12 月份的其他流水記錄,看是否存在異常的資金往來與應付賬款相關。
四、分析性程序
比較本年度與上年度同期的應付賬款余額及變動情況,分析異常變動的原因。
計算應付賬款周轉率等指標,與同行業(yè)企業(yè)進行比較,判斷是否存在異常。
2024 09/28 10:10
