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甲企業(yè)應(yīng)納所得稅稅額怎么計算

m72673366| 提問時間:2024 12/05 23:46
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平 老師
金牌答疑老師
職稱:中級會計師,初級會計師
同學(xué)你好,稍等看下
2024 12/06 05:46
平 老師
2024 12/06 08:59
1.業(yè)務(wù)招待費調(diào)整:業(yè)務(wù)招待費扣除限額取實際發(fā)生額 60%(140×60% = 84萬元)與銷售收入 5‰(8800×5‰ = 44萬元)較低者,即 44 萬元,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額140 - 44 = 96萬元。 2.研發(fā)費用加計扣除:研發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)計入當期損益,可按 100%加計扣除,調(diào)減應(yīng)納稅所得額 280 萬元。 3. 3.廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費調(diào)整:二者扣除限額為銷售收入 15%(8800×15% = 1320萬元),實際發(fā)生 700 + 140 = 840萬元,未超限額,無需調(diào)整。 4.財務(wù)費用調(diào)整:支付非關(guān)聯(lián)方借款利息,超金融機構(gòu)同期同類貸款利率部分不得扣除。可扣除利息為 700÷7%×6% = 600萬元,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 700 - 600 = 100萬元。 5.公益性捐贈調(diào)整:會計利潤 845 萬元,捐贈扣除限額為 845×12% = 101.4萬元,實際捐贈 50 萬元未超限額,無需調(diào)整;違約金 10 萬元可據(jù)實扣除。 6.職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費調(diào)整 職工福利費扣除限額為工資總額 14%(500×14% = 70萬元),應(yīng)調(diào)增 105 - 70 = 35萬元。 工會經(jīng)費扣除限額為工資總額 2%(500×2% = 10萬元),實際撥繳 10 萬元,無需調(diào)整。 職工教育經(jīng)費扣除限額為工資總額 8%(500×8% = 40萬元),實際支出 20 萬元,無需調(diào)整。 7.應(yīng)納稅所得額計算:調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為 845 + 96 - 280 + 100 + 35 = 796萬元。 8. 應(yīng)納所得稅稅額計算:甲企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率 25%,應(yīng)納所得稅稅額為 796×25% = 199萬元。
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