1.業(yè)務(wù)招待費調(diào)整：業(yè)務(wù)招待費扣除限額取實際發(fā)生額 60%（140×60% = 84萬元）與銷售收入 5‰（8800×5‰ = 44萬元）較低者，即 44 萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額140 - 44 = 96萬元。 2.研發(fā)費用加計扣除：研發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)計入當期損益，可按 100%加計扣除，調(diào)減應(yīng)納稅所得額 280 萬元。 3. 3.廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費調(diào)整：二者扣除限額為銷售收入 15%（8800×15% = 1320萬元），實際發(fā)生 700 + 140 = 840萬元，未超限額，無需調(diào)整。 4.財務(wù)費用調(diào)整：支付非關(guān)聯(lián)方借款利息，超金融機構(gòu)同期同類貸款利率部分不得扣除。可扣除利息為 700÷7%×6% = 600萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 700 - 600 = 100萬元。 5.公益性捐贈調(diào)整：會計利潤 845 萬元，捐贈扣除限額為 845×12% = 101.4萬元，實際捐贈 50 萬元未超限額，無需調(diào)整；違約金 10 萬元可據(jù)實扣除。 6.職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費調(diào)整 職工福利費扣除限額為工資總額 14%（500×14% = 70萬元），應(yīng)調(diào)增 105 - 70 = 35萬元。 工會經(jīng)費扣除限額為工資總額 2%（500×2% = 10萬元），實際撥繳 10 萬元，無需調(diào)整。 職工教育經(jīng)費扣除限額為工資總額 8%（500×8% = 40萬元），實際支出 20 萬元，無需調(diào)整。 7.應(yīng)納稅所得額計算：調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為 845 + 96 - 280 + 100 + 35 = 796萬元。 8. 應(yīng)納所得稅稅額計算：甲企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率 25%，應(yīng)納所得稅稅額為 796×25% = 199萬元。