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中級審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》答疑精華：內(nèi)部測試
在備考中級審計(jì)師時(shí)，對于“社會(huì)審計(jì)”掌握的如何？正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校小編發(fā)現(xiàn)有很多正在備考2017年中級審計(jì)師考試的學(xué)員在答疑板中咨詢《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》相關(guān)問題，小編特摘出以下問答，希望可以為考生們答疑解惑。
網(wǎng)校學(xué)員問題： 如何區(qū)分內(nèi)部測試和實(shí)質(zhì)性程序？
【答復(fù)】控制測試是測試被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序，細(xì)節(jié)測試是直接查找各類交易、帳戶余額和列報(bào)的錯(cuò)報(bào)；比如說A企業(yè)設(shè)計(jì)了有關(guān)貨幣資金的內(nèi)部控制，其中有一項(xiàng)是對于企業(yè)超過200萬的資金支付采取集體決策，由三位經(jīng)理一致同意并簽字才能通過，某項(xiàng)交易支付了400萬，注冊會(huì)計(jì)師檢查相關(guān)憑證中是否包含了經(jīng)理們的簽字可以測試該項(xiàng)內(nèi)部控制，不過控制測試的對象必須留有軌跡，如果被審計(jì)單位僅僅設(shè)計(jì)了“觀察、詢問”這樣的內(nèi)部控制，是無法實(shí)施控制測試的。如果A企業(yè)07年固定資產(chǎn)帳面余額4000萬，注冊會(huì)計(jì)師將固定資產(chǎn)項(xiàng)目重新計(jì)算核實(shí)其余額準(zhǔn)確性這樣的做法就屬于實(shí)質(zhì)性程序。因此，是控制測試還是實(shí)質(zhì)性程序，主要還看其目的。
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