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知識點:固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法
按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同,可分為固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法。
(一)固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法的比較
業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)不同 | 相關(guān)內(nèi)容 | |
固定預(yù)算法(靜態(tài)預(yù)算法) | 指以預(yù)算期內(nèi)正常的、最可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量(產(chǎn)量、銷售量、作業(yè)量等)水平為固定基礎(chǔ),不考慮可能發(fā)生的變動的預(yù)算編制方法 | |
優(yōu)點 | 缺點 | |
----- | (1)適應(yīng)性差; (2)可比性差 | |
彈性預(yù)算法(動態(tài)預(yù)算法) | 指企業(yè)在分析業(yè)務(wù)量與預(yù)算項目之間數(shù)量依存關(guān)系的基礎(chǔ)上,分別確定不同業(yè)務(wù)量及其相應(yīng)預(yù)算項目所消耗資源的預(yù)算編制方法 | |
優(yōu)點 | 缺點 | |
考慮了預(yù)算期可能的不同業(yè)務(wù)量水平,更貼近企業(yè)經(jīng)營管理實際情況 | (1)編制工作量大; (2)市場及其變動趨勢預(yù)測的準(zhǔn)確性、預(yù)算項目與業(yè)務(wù)量之間的依存關(guān)系的判斷水平等會對彈性預(yù)算的合理性造成較大影響 |
(二)彈性預(yù)算法的編制程序
第一步,確定彈性預(yù)算適用項目,識別相關(guān)的業(yè)務(wù)量并預(yù)測業(yè)務(wù)量在預(yù)算期內(nèi)可能存在的不同水平和彈性幅度;
【提示】編制彈性預(yù)算,要選用一個最能代表生產(chǎn)經(jīng)營活動水平的業(yè)務(wù)量計量單位。例如,以手工操作為主的車間,就應(yīng)選用人工工時;制造單一產(chǎn)品或零件的部門,可以選用實物數(shù)量;修理部門可以選用直接修理工時等。
第二步,分析預(yù)算項目與業(yè)務(wù)量之間的數(shù)量依存關(guān)系,確定彈性定額;
第三步,構(gòu)建彈性預(yù)算模型,形成預(yù)算方案;
第四步,審定預(yù)算方案并上報企業(yè)預(yù)算管理委員會等專門機構(gòu)審議后,報董事會等機構(gòu)審批。
(三)彈性預(yù)算法的具體方法
1.公式法
含義 | 根據(jù)總成本性態(tài)模型(成本與業(yè)務(wù)量之間的數(shù)量關(guān)系式:y=a+bx)編制成本費用預(yù)算的方法 | |
優(yōu)缺點 | 優(yōu)點 | 缺點 |
(1)便于在一定范圍內(nèi)計算任何業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本,可比性和適應(yīng)性強; (2)編制預(yù)算的工作量相對較小 | (1)按公式進(jìn)行成本分解比較麻煩,工作量大; (2)階梯成本和曲線成本只能用數(shù)學(xué)方法修正為直線; (3)有時還需要進(jìn)行備注說明不同業(yè)務(wù)量范圍的固定費用和單位變動費用 |
2.列表法
含義 | 指通過列表的方式,在業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)依據(jù)已劃分的若干個不同等級,分別計算并列示該預(yù)算項目與業(yè)務(wù)量相關(guān)的不同可能預(yù)算方案的方法 | |
優(yōu)缺點 | 優(yōu)點 | 缺點 |
(1)不管實際業(yè)務(wù)量多少,不必經(jīng)過計算即可找到與業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算成本; (2)混合成本中的階梯成本和曲線成本,不必修正為近似的直線成本 | 用插值法計算“實際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本”,比較麻煩 |
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