回顧2021年我們走過的中級會計職稱備考路，正保會計網(wǎng)校沒有辜負同學們的希望，正保會計網(wǎng)校承載著學員們的支持與信賴，在2021年輔導期內成功帶領學員在正確的備考道路上砥礪前行！

下面是網(wǎng)校根據(jù)目前收集到的中級會計職稱《中級會計實務》（第二批次）整理、分析出的班次考點相似度分析?？忌鷤兛靵砜纯窗蓗

一、單項選擇題

 1.甲公司是增值稅一般納稅人，2×21年8月1日，甲公司購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。支付原材料運費取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1萬元，增值稅稅額為0.09萬元。不考慮其他因素，則該批原材料的初始入賬價值為（?。┤f元。 A.100 

B.101 

C.114.09 

D.113 

【正確答案】B 

【答案解析】原材料的初始入賬價值＝100＋1＝101（萬元）。 

【點評】本題考核“外購存貨的初始計量”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn)： [尊享無憂]模擬試題（二）單選題第2題 

[尊享無憂班]高志謙老師基礎精講第二章第02講

[尊享無憂班]高志謙老師習題強化客觀題第02講

2.2020年3月1日，甲公司因違反環(huán)保的相關法規(guī)被處罰270萬元，列入其他應付款。根據(jù)稅法的相關規(guī)定，該罰款不得進行稅前抵扣。2020年12月31日甲公司已經支付了200萬元的罰款。不考慮其他因素，2020年12月31日其他應付款的暫時性差異是（?。┤f元。 

A.70 

B.270 

C.200 

D.0 

【正確答案】D 

【答案解析】行政罰款稅法不允許稅前扣除，所以其他應付款的計稅基礎＝賬面價值（70）－未來可稅前扣除金額（0）＝70（萬元），負債計稅基礎＝賬面價值，不產生暫時性差異。 

【點評】本題考核“暫時性差異的計算”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn)：[尊享無憂班]高志謙老師基礎精講第十三章第05講

3.企業(yè)的下列各項資產中，以前計提減值準備的影響因素已消失，已計提的減值準備可轉回的是（?。?。 

A.原材料 

B.長期股權投資 

C.固定資產 

D.商譽 

【正確答案】A 

【答案解析】選項BCD，減值準備一經計提不得轉回。 

【點評】本題考核“資產減值準則的范圍”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn)： [尊享無憂班]高志謙老師基礎精講第七章第01講

[尊享無憂]模擬試題（二）多選題第5題

二、多項選擇題 

1.甲公司的下列各項資產或負債在資產負債表日產生可抵扣暫時性差異的有（?。?。 

A.賬面價值為800萬元，計稅基礎為1 200萬元的投資性房地產 

B.賬面價值為100萬元，計稅基礎為60萬元的交易性金融資產 

C.賬面價值為800萬元，計稅基礎為1 200萬元的交易性金融負債 

D.賬面價值為60萬元，計稅基礎為0的合同負債 

【正確答案】AD 

【答案解析】選項A，資產賬面價值小于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異；選項B，資產賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異；選項C，負債賬面價值小于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異；選項D，負債賬面價值大于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異。 

【點評】本題考核“可抵扣暫時性差異的判斷”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn)： 

 [尊享無憂班]高志謙老師基礎精講第十三章第02講

[尊享無憂]摸底試題多選題第8題

2.下列各項關于企業(yè)無形資產減值會計處理的表述中，正確的有（?。?。 

A.計提的無形資產減值準備在以后期間不得轉回

B.使用壽命有限的無形資產只有存在減值跡象時才需要進行減值測試 

C.使用壽命不確定的無形資產每年都應進行減值測試 D.處置無形資產時應將轉銷的減值準備沖減資產減值損失 

【正確答案】ABC 

【答案解析】選項D，處置無形資產時應轉銷無形資產減值準備科目余額，不需要沖減資產減值損失。出售時分錄： 借：銀行存款 　　

                                 無形資產減值準備 　　

                                 累計攤銷 　　

                            貸：無形資產 　　　　

                                  資產處置損益[或借方] 

【點評】本題考核“無形資產減值測試”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn)：[尊享無憂班]高志謙老師基礎精講第四章第03講

[尊享無憂]模擬試題（一）多選題第3題

3.下列各項中，應計入外購原材料初始入賬金額的有（　）。

A.入庫后的倉儲費用 

B.運輸途中的保險費 

C.入庫前的合理損耗 

D.入庫前的裝卸費用 

【正確答案】BCD 

【答案解析】選項A，入庫后的倉儲費用計入管理費用。 

【點評】本題考核“外購存貨入賬價值的影響因素”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn)：高志謙老師基礎精講第二章第02講、習題強化客觀題第02講

三、判斷題 

1.在資產負債表日，以外幣計價的交易性金融資產折算為記賬本位幣后的金額與原記賬本位幣金額之間的差額，計入財務費用。（?。?/p>

【正確答案】× 

【答案解析】以外幣計價的交易性金融資產折算為記賬本位幣后的金額與原記賬本位幣金額之間的差額，計入公允價值變動損益。 

【點評】本題考核“外幣非貨幣性項目在資產負債表日的折算”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn)：[尊享無憂班]高志謙老師基礎精講第十四章第02講

2.自用房地產轉為公允價值模式計量的投資性房地產時形成的其他綜合收益，在處置時轉入留存收益。（　） 

【正確答案】× 

【答案解析】自用房地產轉為公允價值模式計量的投資性房地產時形成的其他綜合收益，在處置時轉入其他業(yè)務成本。 

【點評】本題考核“投資性房地產的轉換”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn)：[尊享無憂班]高志謙老師基礎精講第六章第02講

3.企業(yè)采用凈額法核算與固定資產相關的政府補助時，應當按照扣除政府補助前的資產價值對固定資產計提折舊。（?。?/p>

【正確答案】× 

【答案解析】凈額法下，應該按照扣除政府補助后的固定資產賬面價值為基礎計提折舊。 

【點評】本題考核“與資產相關的政府補助”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn)：

4.對于為企業(yè)帶來未來經濟利益的期限無法預計的無形資產，企業(yè)應當視為使用壽命不確定的無形資產。（?。?nbsp;

【正確答案】√ 

【點評】本題考核“使用壽命不確定的無形資產”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn)：

 [尊享無憂班]高志謙老師基礎精講第四章第03講

四、計算分析題

1. 2×20年度，甲公司發(fā)生與銷售相關的交易和事項如下：

資料一：2×20年10月1日，甲公司推出7天節(jié)日促銷活動，截至2×20年10月7日，甲公司因現(xiàn)銷410萬元的商品共發(fā)放了面值為100萬元的消費券，消費券于次月1日開始可以使用，有效期為3個月，根據(jù)歷史經驗，甲公司估計消費券的使用率為90%。 

資料二：2×20年11月1日，甲公司與乙公司簽訂一項設備安裝合同，安裝期為4個月，合同總價款為200萬元，當日，甲公司預收合同款120萬元。至2×20年12月31日，甲公司實際發(fā)生安裝費用96萬元，估計還將發(fā)生安裝費用64萬元，甲公司向乙公司提供的設備安裝服務屬于在某一時段內履行的履約義務，甲公司按照實際發(fā)生成本占估計總成本的比例確定履約進度。 

資料三：2×20年12月31日，甲公司向丙公司銷售200件商品，單件銷售價格為1萬元，單位成本為0.8萬元，商品控制權已轉移，款項已收存銀行。合同約定，丙公司在2×21年1月31日之前有權退貨，根據(jù)歷史經驗，甲公司估計該商品的退貨率為5%。 本題不考慮增值稅及其他因素。 

1.計算甲公司2×20年10月的促銷活動銷售410萬元商品應確認的收入金額，并編制相關會計分錄

【正確答案】甲公司10月促銷活動銷售商品應確認的收入＝410/（410＋100×90%）×410＝336.2（萬元）（1分） 

借：銀行存款 410 　　

  貸：主營業(yè)務收入 336.2 　　　　

        合同負債 73.8 (2分) 

【答案解析】消費券的單獨售價＝100×90%＝90（萬元）； 商品分攤的交易價格＝410/（410＋90）×410＝336.2（萬元）； 消費券分攤的交易價格＝90/（410＋90）×410＝73.8（萬元）。 

2.計算甲公司2×20年提供設備安裝服務應確認的收入金額，并編制相關會計分錄。 

【正確答案】履約進度＝96/（96＋64）×100%＝60%； 設備安裝服務應確認的收入＝200×60%＝120（萬元）。(1分) 

2×20年12月31日： 借：合同負債 120 　　

                               貸：主營業(yè)務收入 120（2分） 

【答案解析】該資料的完整會計分錄為： 

2×20年11月1日，預收合同款時的分錄為： 借：銀行存款 120　

                                                                貸：合同負債 120 

發(fā)生合同成本時的分錄為： 借：合同履約成本 96 　　

                                          貸：銀行存款等 96 2×20年12月31日

確認收入、結轉成本的分錄為： 借：合同負債 120 　　

                                                   貸：主營業(yè)務收入 120 

                                             借：主營業(yè)務成本 96 　　

                                                   貸：合同履約成本 96 

3.編制甲公司2×20年12月31日向丙公司銷售商品時確認銷售收入并結轉銷售成本的會計分錄。 

【正確答案】會計分錄為： 借：銀行存款 200 　　

                                         貸：主營業(yè)務收入（200×95%）190 　　　　

                                               預計負債 （200×5%）10 （2分） 

                                       借：主營業(yè)務成本 （160×95%）152 　　

                                             應收退貨成本（160×5%）8 

                                         貸：庫存商品 160 （2分） 

【點評】本題考核“獎勵積分的核算”、“時段履約義務履約進度的確定和收入確認”、“附有銷售退貨條款的銷售”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn)： [尊享無憂]模擬試題（一）綜合題第2題

[尊享無憂班]高志謙老師基礎精講第十一章第08講

[尊享無憂班]高志謙老師基礎精講第十一章第05講

[尊享無憂班]高志謙老師基礎精講第十一章第09講

2.2×16年至2×21年，甲公司發(fā)生的與環(huán)保設備相關的交易或事項如下： 

資料一：2×16年12月31日，甲公司用銀行存款600萬元購買一臺環(huán)保設備并立即投入使用，預計可使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計提折舊。 

資料二：2×18年12月31日，甲公司應環(huán)保部門要求，對該環(huán)保設備進行升級改造，以提高環(huán)保效果。改造過程中耗用工程物資70萬元，應付工程人員薪酬14萬元。 

資料三：2×19年3月31日，甲公司完成環(huán)保設備改造并達到可使用狀態(tài)，立即投入使用，預計可使用年限為4年，預計凈殘值為零，依舊采用雙倍余額遞減法計提折舊。 

資料四：2×21年3月31日，甲公司將該環(huán)保設備出售，賣得價款為120萬元并已存入銀行。另用銀行存款支付拆卸設備費用5萬元。 本題不考慮增值稅等相關費用。 

1.編制2×16年甲公司購入環(huán)保設備的相關會計分錄。 

【正確答案】會計分錄為： 借：固定資產 600　　 　　

                                         貸：銀行存款 600（1分） 

2.分別計算2×17年、2×18年對該環(huán)保設備應計提折舊金額。 

【正確答案】2×17年應計提的折舊額＝600×2/5＝240（萬元）；（1分） 

                   2×18年應計提的折舊額＝（600－240）×2/5＝144（萬元）。（1分） 

3.編制2×18年12月31日至2×19年3月31日環(huán)保設備改造及達到預定可使用狀態(tài)的相關會計分錄。【正確答案】2×18年12月31日將固定資產轉入在建工程： 

                                      借：在建工程 216　

                                            累計折舊 （240＋144）384 　　

                                        貸：固定資產 600（1.5分） 

改造中發(fā)生工程費用、職工薪酬相關支出： 

                                      借：在建工程 84 　　

                                        貸：工程物資 70 　　　　

                                               應付職工薪酬 14（1.5分） 

2×19年3月31日達到預定可使用狀態(tài)： 借：固定資產 300 　　

                                                          貸：在建工程 300（1分） 

4.計算2×21年3月31日出售該環(huán)保設備的損益金額，并編制相關會計分錄。

【正確答案】

出售前累計計提的折舊額＝300×2/4＋（300－300×2/4）×2/4＝225（萬元）； 

出售環(huán)保設備影響損益的金額＝（120－5）－（300－225）＝40（萬元）。（1分） 

出售時會計分錄： 借：固定資產清理75 　　 　　

                                累計折舊 225 　　 　　

                             貸：固定資產 300（2分） 

                          借：銀行存款 115 　　 　　

                             貸：固定資產清理 75 　　 　　　　

                                   資產處置損益 40（2分） 

【點評】本題考核“外購固定資產的初始計量”、“雙倍余額遞減法計提折舊”、“固定資產改擴建”、“固定資產處置”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn)： [尊享無憂]摸底試題計算分析題第1題

五、綜合題 

甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。甲公司2×20年度財務報告批準報出日為2×21年4月10日，2×20年度企業(yè)所得稅匯算清繳日為2×21年4月20日。甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。2×21年1月1日至2×21年4月10日，甲公司發(fā)生的相關交易或事項如下: 

資料一：2×21年1月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)2×20年6月15日以賒購方式購入并于當日投入行政管理用的一臺設備尚未入賬，該設備的購買價格為600萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，該設備的初始入賬金額與計稅基礎一致。根據(jù)稅法規(guī)定，2×20年甲公司該設備準予在稅前扣除的折舊費用為60萬元，但甲公司在計算2×20年度應交企業(yè)所得稅時未扣除該折舊費用。 

資料二：2×21年1月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)其將2×20年12月1日收到的用于購買研發(fā)設備的財政補貼資金300萬元直接計入了其他收益，至2×21年1月25日，甲公司尚未購買該設備。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司收到的該財政補貼資金屬于不征稅收入。甲公司在計算2×20年度應交企業(yè)所得稅時已扣除該財政補貼資金。 

資料三：2×21年2月10日，甲公司收到法院關于乙公司2×20年起訴甲公司的判決書，判定甲公司因合同違約應向乙公司賠償500萬元，甲公司服從判決，并于當日支付賠款。2×20年12月31日，甲公司根據(jù)律師意見已對該訴訟確認了400萬元的預計負債。根據(jù)稅法規(guī)定，因合同違約確認預計負債產生的損失不允許在預計時稅前扣除，只有在損失實際發(fā)生時，才允許稅前扣除。2×20年12月31日，甲公司對該預計負債確認了遞延所得稅資產100萬元。 本題涉及的差錯均為重要前期差錯，不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。 

1.編制甲公司對其2×21年1月20日發(fā)現(xiàn)的會計差錯進行更正的會計分錄。 

【正確答案】會計分錄為： 借：固定資產 600 　　

                                          貸：應付賬款 600（1分） 

                                       借：以前年度損益調整（600/5/2）60 　　

                                          貸：累計折舊 60（1分） 

                                       借：應交稅費——應交所得稅（60×25%）15 　　

                                          貸：以前年度損益調整 15（2分） 

                                       借：盈余公積（45×10%）4.5 　　

                                             利潤分配——未分配利潤 40.5 　　

                                         貸：以前年度損益調整 45（1分） 

2.編制甲公司對其2×21年1月25日發(fā)現(xiàn)的會計差錯進行更正的會計分錄。 

【正確答案】會計分錄為： 借：以前年度損益調整 300 　　

                                          貸：遞延收益 300（1分）

                                       借：盈余公積（300×10%）30 　　

                                             利潤分配——未分配利潤 270 　　

                                          貸：以前年度損益調整 300（1分） 

3.判斷甲公司2×21年2月10日收到法院判決是否屬于資產負債表日后調整事項，并編制相關會計分錄。 

【正確答案】屬于資產負債表日后調整事項。（1分） 

借：以前年度損益調整 100 　　

      預計負債 400 　　

   貸：其他應付款 500（1分） 

借：其他應付款 500 　　

   貸：銀行存款 500（1分） 

借：以前年度損益調整 100 　　

   貸：遞延所得稅資產（400×25%）100（2分） 

借：應交稅費——應交所得稅（500×25%）125 　　

   貸：以前年度損益調整 125（2分） 

借：盈余公積（75×10%）7.5 　　

      利潤分配——未分配利潤 67.5 　　

   貸：以前年度損益調整 75（1分） 

【點評】本題考核“固定資產漏提折舊的更正處理”、“政府補助錯誤處理的更正處”、“未決訴訟日后期間結案的處理”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn)： [尊享無憂]模擬試題（二）綜合題第2題

[尊享無憂班]高志謙老師習題強化主觀題第05講

以上就是在2021年中級會計職稱考試中尊享無憂班曾經講過的《中級會計實務》（第一批次）試題，是不是十分后悔沒有跟著老師好好學呀！準備參加2022年中級會計職稱考試的同學也不要太羨慕喲！2022年中級會計職稱尊享無憂班已經開始招生啦！點擊查看詳情>