2014中級會計師考試《中級會計實務(wù)》微筆記：應(yīng)納稅暫時性差異

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來源: 正保會計網(wǎng)校論壇編輯： 2014/07/01 11:20:04　字體：大小

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應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異的加減處理

可抵扣暫時性差異，是指未來可抵扣，而當期應(yīng)該納稅，所以當期增加的可抵扣暫時性差異，在當期納稅調(diào)整時應(yīng)該加上；同理，當期減少的可抵扣暫時性差異，在當期納稅調(diào)整時應(yīng)該減去；應(yīng)納稅暫時性差異，是指未來應(yīng)納稅，而當期可稅前扣除，所以當期增加的應(yīng)納稅暫時性差異，在當期納稅調(diào)整時應(yīng)該減去；同理，當期減少的應(yīng)納稅暫時性差異，在當期納稅調(diào)整時應(yīng)該加上。

應(yīng)納稅所得額＝稅前會計利潤+當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異+當期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時性差異－當期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異－當期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時性差異+（－）其他納稅調(diào)整事項。

可抵扣暫時性差異，是指（未來）可抵扣，而當期應(yīng)該納稅，所以當期增加的可抵扣暫時性差異，在當期納稅調(diào)整時應(yīng)該加上；同理，當期減少的可抵扣暫時性差異，在當期納稅調(diào)整時應(yīng)該減去；

應(yīng)納稅暫時性差異，是指（未來）應(yīng)納稅，而當期可稅前扣除，所以當期增加的應(yīng)納稅暫時性差異，在當期納稅調(diào)整時應(yīng)該減去；同理，當期減少的有應(yīng)納稅暫時性差異，在當期納稅調(diào)整時應(yīng)該加上。