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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)易錯(cuò)題知識(shí)點(diǎn)：自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)的折舊計(jì)算

甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年9月1日自行建造一條生產(chǎn)線，購(gòu)入工程物資，其中價(jià)款500萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額65萬(wàn)元，已全部領(lǐng)用；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料成本3萬(wàn)元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本5萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格6萬(wàn)元，支付其他相關(guān)費(fèi)用92萬(wàn)元。2×19年10月16日完工投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，不考慮其他因素，該生產(chǎn)線2×19年應(yīng)計(jì)提的折舊為（?。┤f(wàn)元。

A、34.23

B、37.33

C、40

D、44.4

【正確答案】C

【答案解析】固定資產(chǎn)（生產(chǎn)線）入賬價(jià)值＝500＋3＋5＋92＝600（萬(wàn)元）；該生產(chǎn)線2×19年應(yīng)提折舊＝600×2/5×2/12＝40（萬(wàn)元）。

點(diǎn)評(píng)：本題考查自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)的折舊計(jì)算，易錯(cuò)點(diǎn)有三處：（1）自建過(guò)程中領(lǐng)用原材料和產(chǎn)品，都是按賬面價(jià)值計(jì)入在建工程，而不是按公允價(jià)值；（2）本題折舊方法是雙倍余額遞減法，雙倍余額遞減法下，前幾年計(jì)算折舊時(shí)不考慮預(yù)計(jì)凈殘值（最后兩年才考慮）；（3）折舊起點(diǎn)，本題生產(chǎn)線“2×19年10月16日完工投入使用”，所以從11月份開(kāi)始計(jì)提折舊，當(dāng)年計(jì)提2個(gè)月的折舊。

注：以上習(xí)題來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)?！?a href="http://m.sinada.com.cn/tiku/2-36" target="_blank" textvalue="每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試">每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”欄目，網(wǎng)校會(huì)為大家進(jìn)行中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)各科目易錯(cuò)題匯總，持續(xù)更新，敬請(qǐng)期待！如果仍然有不理解的，還可以到課程答疑板提問(wèn)。

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