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2015年注冊會計師《會計》答疑精華：工程物資的盤盈和盤虧
2015年注冊會計師考試備考火熱進行中，您是否還在為遇到難題不能夠及時解答而感到苦惱？為方便學員備考，網(wǎng)校從答疑板中整理了部分答疑精華。當然，如果學習中遇到問題，您可以到所報課程的答疑板進行提問，網(wǎng)校老師會及時問您解答！
主題提問標題：工程物資的盤盈和盤虧
學員問題：完工后的工程物資的盤盈和盤虧、毀損計入營業(yè)外收入、營業(yè)外支出，那么對應的稅費如何處理，例如完工后盤虧工程物資2萬元，經(jīng)查由李某賠償0.5萬元，則本題分錄如何處理？如果盤盈2萬元，經(jīng)查屬于李某的是0.5萬元，分錄又如何處理？
另外，想請老師總結下需要進項稅轉出的情況，是不是稅法上列舉的不能抵扣的進項稅額都需要轉出嗎？
回答：工程物資在初始確認時，一般就根據(jù)用途明確增值稅進項稅額是否可以抵扣。在盤盈、盤虧、毀損時，如不是因管理不善造成的，則原計入進項稅額的增值稅不需轉出。
如您所舉例，盤虧時，如不是因管理不善造成的
借：營業(yè)外支出1.5
其他應收款——李某0.5
貸：工程物資2
如是因管理不善造成的盤虧，且假設增值稅稅率為17%，
借：營業(yè)外支出1.84（1.5+2*17%）
其他應收款——李某0.5
貸：工程物資2
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）0.34
一般盤盈時
借：工程物資
貸：營業(yè)外收入
進項稅額轉出的前提，是針對原計入進項稅額的物資而言的。一般，外購的存貨、應稅勞務在取得時，抵扣了進項稅額，后用于非應稅項目、發(fā)生非正常損失等情況，則要轉出進項稅額。
如果您也對以上知識點有疑惑，建議您結合課程、輔導書再做進一步的理解，該知識點屬于注會《會計》第五章固定資產(chǎn)的內(nèi)容，正保會計網(wǎng)校注會《會計》輔導老師授課中都講到過。關于備考中遇到的問題，還可以去網(wǎng)校論壇與各位學友討論，期待您的參與！
注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權，不得轉載。
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