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2014年注冊會計師考試《稅法》每日一練：應納所得稅額
單選題
某企業(yè)2012年度境內所得應納稅所得額為200萬元，在全年已預繳稅款50萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應補（退）的稅款為（ ）萬元。
A、10
B、12
C、5
D、79
【正確答案】C
【答案解析】該企業(yè)匯總納稅應納稅額＝（200＋100）×25%＝75（萬元），境外已納稅款扣除限額＝（200＋100）×25%×100÷（200＋100）＝25（萬元），境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內已預繳50萬元，則匯總納稅應納所得稅額＝75－20－50＝5（萬元）
注冊會計師：每日一練《財務成本管理》（2014-03-20）
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正保會計網(wǎng)校
2014-03-20
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