2020年注冊會計師考試《審計》練習(xí)題精選（一）

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：牧羊姑娘 2019/10/21 10:41:38　字體：大小

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心靜則尺平，心明則尺準(zhǔn)。人生如尺，而且這尺度就在人們的心中。既然選擇了注冊會計師，就要朝著它勇敢向前，基礎(chǔ)扎實一點點，備考也就會更容易一點點。正保會計網(wǎng)校為大家提供了注冊會計師《審計》一周精選練習(xí)題，一起來練習(xí)吧！

注冊會計師練習(xí)題精選

1.多選題

通常，審計工作底稿需要注明索引號及順序編號，下列說法中，正確的有（?。?。

A.不必每張表或記錄都編寫索引號

B.利用計算機(jī)編制工作底稿時，可以采用電子鏈接或索引

C.如果若干頁的審計工作底稿記錄同一性質(zhì)的具體審計程序或事項，并且編制在同一個索引號中，可以僅在第一頁中記錄執(zhí)行人員和復(fù)核人員

D.在實務(wù)中，注冊會計師可以按照所記錄的審計工作的內(nèi)容層次進(jìn)行編號

【答案】BCD

【答案解析】審計工作底稿中每張表或記錄都應(yīng)有一個索引號以說明其在審計工作底稿中的放置位置。

2.單選題

下列有關(guān)風(fēng)險評估程序的說法中錯誤的是（　）。

A、風(fēng)險評估程序是注冊會計師為了解被審計單位及其環(huán)境而執(zhí)行的程序

B、注冊會計師執(zhí)行風(fēng)險評估程序，目的是識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，無論該風(fēng)險是由錯誤還是由舞弊導(dǎo)致的

C、風(fēng)險評估程序本身能為形成審計意見提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

D、風(fēng)險評估程序貫穿于審計過程始終

【答案】C

【解析】風(fēng)險評估程序本身不能為形成審計意見提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

3.單選題

對小型被審計單位的審計，由于其通常沒有正式的計劃或程序來確定目標(biāo)、戰(zhàn)略并管理經(jīng)營風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（?。?/p>

A、直接將其重大錯報風(fēng)險水平評估為高

B、收集同行業(yè)信息，參照同行業(yè)水平評估重大錯報風(fēng)險

C、詢問管理層或觀察小型被審計單位如何應(yīng)對這些事項，以獲取了解，并評估重大錯報風(fēng)險

D、直接視為審計范圍受限

【答案】C

【解析】小型被審計單位通常沒有正式的計劃和程序來確定其目標(biāo)、戰(zhàn)略并管理經(jīng)營風(fēng)險。注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問管理層或觀察小型被審計單位如何應(yīng)對這些事項，以獲取了解，并評估重大錯報風(fēng)險。

4.單選題

A注冊會計師負(fù)責(zé)審計M公司2013年度財務(wù)報表，下列各項中，屬于A注冊會計師在了解M公司控制環(huán)境時應(yīng)考慮的因素是（?。?。

A、內(nèi)部控制的人工成分

B、內(nèi)部控制的自動化成分

C、對控制的監(jiān)督

D、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格

【答案】D

【解析】在了解企業(yè)控制環(huán)境時，需要考慮：對誠信和道德價值觀念的溝通與落實、對勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配、人力資源政策與實務(wù)。

5.單選題

下列關(guān)于內(nèi)部控制的局限性的相關(guān)表述中，錯誤的是（　）。

A、內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務(wù)報告目標(biāo)提供合理保證

B、內(nèi)部控制實現(xiàn)目標(biāo)的可能性受其固有限制的影響，比如在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

C、內(nèi)部控制實現(xiàn)目標(biāo)的可能性受其固有限制的影響，比如控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

D、被審計單位實施內(nèi)部控制的成本效益問題屬于內(nèi)部控制的固有局限性

【答案】D

【解析】選項D，成本效益原則屬于內(nèi)部控制的局限性，但是不屬于內(nèi)部控制的固有局限性。

6.單選題

下列有關(guān)了解被審計單位及其環(huán)境的說法中，正確的是（?。?。

A、對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價是對被審計單位的內(nèi)部因素的了解

B、經(jīng)營風(fēng)險均與財務(wù)報表相關(guān)，注冊會計師有責(zé)任識別或評估對財務(wù)報表有重大影響的所有經(jīng)營風(fēng)險

C、了解被審計單位及其環(huán)境不包括對被審計單位內(nèi)部控制的了解

D、注冊會計師對行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素（如在市場中的地位）的不同而不同

【答案】D

【解析】選項A，對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價，既有外部因素也有內(nèi)部因素；選項B，并非所有的經(jīng)營風(fēng)險都與財務(wù)報表相關(guān)，注冊會計師沒有責(zé)任識別或評估對財務(wù)報表沒有重大影響的經(jīng)營風(fēng)險；選項C，了解被審計單位及其環(huán)境時也包括對被審計單位內(nèi)部控制的了解。

7.單選題

下列關(guān)于內(nèi)部控制的含義和要素的說法中，不正確的是（　）。

A、控制環(huán)境屬于內(nèi)部控制要素

B、設(shè)計和實施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層和管理層

C、被審計單位設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制的方式會因被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度的不同而不同

D、內(nèi)部控制的目標(biāo)之一是合理保證財務(wù)報告的可靠性

【答案】B

【解析】設(shè)計和實施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個人都對內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任。

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