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稅務(wù)師《稅法(一)》知識(shí)點(diǎn):計(jì)稅依據(jù)的若干特殊規(guī)定

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2016/01/27 14:17:57  字體:

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稅務(wù)師《稅法(一)》知識(shí)點(diǎn):計(jì)稅依據(jù)的若干特殊規(guī)定

知識(shí)點(diǎn)——計(jì)稅依據(jù)的若干特殊規(guī)定

(一)卷煙最低計(jì)稅價(jià)格的核定

1.卷煙消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格(以下簡(jiǎn)稱計(jì)稅價(jià)格)核定范圍為卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的所有牌號(hào)、規(guī)格的卷煙。

2.計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局按照卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售價(jià)格扣除卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)毛利核定并發(fā)布。計(jì)稅價(jià)格的核定公式為:

某牌號(hào)、規(guī)格卷煙計(jì)稅價(jià)格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售價(jià)格×(1-適用批發(fā)毛利率)

3.實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格高于核定計(jì)稅價(jià)格的卷煙,按實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格征收消費(fèi)稅;反之,按計(jì)稅價(jià)格征稅。

(二)白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法

要點(diǎn):

1.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的白酒,生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格(不含增值稅)70%以下的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。

2.白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報(bào),稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

(三)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部計(jì)稅的規(guī)定

納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)按照門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅。

四)納稅人用于以物易物(換取生產(chǎn)資料或消費(fèi)資料)、投資入股、抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格為依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

(五)當(dāng)期投入生產(chǎn)的原材料可抵扣的已納消費(fèi)稅大于當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅不足抵扣的部分,可以在下期繼續(xù)抵扣

(六)計(jì)稅價(jià)格的核定權(quán)限

1.卷煙、白酒、小汽車(chē)——總局核定,財(cái)政部備案

2.其他應(yīng)稅消費(fèi)品——省級(jí)國(guó)稅局核定

3.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品——海關(guān)核定

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