網(wǎng)校為你整理好了《稅法（一）》易錯(cuò)易混知識(shí)點(diǎn)和經(jīng)典例題，考前一定要弄清楚！

知識(shí)點(diǎn)6：增值稅vs消費(fèi)稅包裝物押金規(guī)定

經(jīng)典例題

1.【例題·單選題】某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2024年6月銷(xiāo)售啤酒取得不含稅銷(xiāo)售額800萬(wàn)元，并收取包裝物押金226萬(wàn)元，本月逾期未退還包裝物押金56.5萬(wàn)元。2024年6月該啤酒廠增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（?。┤f(wàn)元。

A.110.50

B.136.00

C.136.07

D.145.95

【正確答案】A

【答案解析】啤酒的增值稅稅率為13%。啤酒包裝物押金在逾期時(shí)才繳納增值稅。應(yīng)納增值稅稅額＝800×13%＋56.5÷（1＋13%）×13%＝110.50（萬(wàn)元）。

2.【例題·單選題】關(guān)于包裝物押金，下列關(guān)于增值稅、消費(fèi)稅的說(shuō)法正確的是（?。?/p>

A.單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷(xiāo)售額征稅，對(duì)逾期收取的包裝物押金，均并入銷(xiāo)售額征稅

B.酒類(lèi)產(chǎn)品包裝物押金，一律并入銷(xiāo)售額計(jì)稅，其他貨物包裝物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷(xiāo)售額征稅

C.對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征收消費(fèi)稅

D.啤酒的包裝物押金不征收消費(fèi)稅，也不征收增值稅，因?yàn)槎哂?jì)價(jià)口徑是一致的

【正確答案】C

【答案解析】對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅。其他貨物包裝物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅、消費(fèi)稅。啤酒、黃酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，故包裝物押金，不征收消費(fèi)稅，但逾期不退回時(shí)確認(rèn)收入，要計(jì)征增值稅。

3.【例題·多選題】根據(jù)規(guī)定，納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品收取的單獨(dú)核算的下列款項(xiàng)中，不計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的有（　）。

A.未逾期的啤酒包裝物押金

B.逾期的黃酒包裝物押金

C.銷(xiāo)售白酒時(shí)收到未逾期的包裝物押金

D.逾期的高檔化妝品包裝物押金

E.收取一年以?xún)?nèi)且未逾期的卷煙包裝物押金

【正確答案】ABE

【答案解析】選項(xiàng)A、B，啤酒和黃酒從量定額征收消費(fèi)稅，押金不計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)C，白酒的包裝物押金收到時(shí)就要并入銷(xiāo)售額，無(wú)需等到逾期未退包裝物沒(méi)收押金時(shí)并入銷(xiāo)售額；選項(xiàng)D，逾期的高檔化妝品包裝物押金，應(yīng)計(jì)入計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)E，單獨(dú)核算收取一年以?xún)?nèi)，且未逾期的卷煙包裝物押金，不計(jì)入計(jì)稅依據(jù)中。