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2018稅務師財務與會計網(wǎng)校各班次考點覆蓋率95%
2018年稅務師《財務與會計》科目考試結束后，大家的總體感覺是：難度適中。
根據(jù)收集的考生回憶版試題作如下分析，大家可以看一下。
分析思路：客觀題＋主觀題。
一、客觀題分析
| 題型 | 考點 | 模擬題相同考點出處 |
| 單選1 | 借款費用 | 1.點題密訓班：模擬試題（一）單選題第29題 2.網(wǎng)絡課：模擬試題（一）單選題第29題；預測卷（二）單選題第28題 3.移動班：模擬試題（一）單選題第29題；模擬試題（二）單選題第29題；模擬試題（三）單選題第31題 |
| 單選2 | 金融負債 | 1.點題密訓班：模擬試題（二）單選題第26題；模擬試題（三）多選題第52題 2.網(wǎng)絡課：模擬試題（二）單選題第26題；模擬試題（三）多選題第52題 |
| 單選3 | 所得稅 | 1.點題密訓班：模擬試題（一）單選題第36題 2.網(wǎng)絡課：模擬試題（一）單選題第36題 3.移動班：模擬試題（一）單選題第36題 |
| 單選4 | 銷售百分比追加資金需要量 | 1.點題密訓班：模擬試題（二）單選題第3題 2.網(wǎng)絡課：模擬試題（二）單選題第3題 |
| 單選6 | 每股收益無差別點分析法 | 1.點題密訓班：模擬試題（一）計算題第61題；預測卷（一）單選題第6題 2.網(wǎng)絡課：模擬試題（一）計算題第61題；預測卷（一）單選題第6題 3.移動班：模擬試題（一）計算題第61題 |
| 單選7 | 管理費用的核算 | 1.點題密訓班：模擬試題（一）多選題第56題 2.網(wǎng)絡課：模擬試題（一）多選題第56題 3.移動班：模擬試題（一）多選題第56題；模擬試題（二）單選題第32題 |
| 單選8 | 委托加工物資 | 1.點題密訓班：模擬試題（三）單選題第17題 2.網(wǎng)絡課：模擬試題（三）單選題第17題 3.移動班：模擬試題（三）單選題第16題 |
| 單選9 | 可轉換公司債券 | 1.點題密訓班：模擬試題（三）單選題第29題 2.網(wǎng)絡課：模擬試題（三）單選題第29題 3.移動班:模擬試題（三）單選題第32題 |
| 單選10 | 客戶有退貨權的銷售 | 1.點題密訓班：模擬試題（二）單選題第31題 2.網(wǎng)絡課：模擬試題（二）單選題第31題 |
| 單選12 | 其他應付款 | 1.點題密訓班：模擬試題（一）多選題第52題 2.網(wǎng)絡課：模擬試題（一）多選題第52題：預測卷（二）單選題第28題 3.移動班：模擬試題（一）多選題第52題；模擬試題（二）多選題第52題 |
| 單選14 | 存貨管理 | 1.點題密訓班：預測卷（一）單選題第9題 2.網(wǎng)絡課：預測卷（一）單選題第9題 |
| 單選15 | 短期利潤分享計劃 | 1.點題密訓班：模擬試題（三）單選題第26題 2.網(wǎng)絡課：模擬試題（三）單選題第26題 3.移動班：模擬試題（三）單選題第28題 |
| 單選16 | 無形資產(chǎn)初始計量 | 1.點題密訓班：模擬試題（二）多選題第51題 2.網(wǎng)絡課：模擬試題（二）多選題第51題 3.移動班：模擬試題（二）單選題第20題 |
| 單選17 | 存貨的核算 | 1.網(wǎng)絡課：預測卷（二）單選題第17題 2.移動班：模擬試題（二）單選題第49題 |
| 單選18 | 交易性金融資產(chǎn)的處置 | 1.點題密訓班：模擬試題（一）單選題第14題；模擬試題（三）單選題第13題 2.網(wǎng)絡課：模擬試題（一）單選題第14題；模擬試題（三）單選題第13題 3.移動班：模擬試題（一）單選題第14題；模擬試題（三）多選題第48題 |
| 單選19 | 存貨的減值 | 1.點題密訓班：模擬試題（一）多選題第49題 2.網(wǎng)絡課：模擬試題（一）多選題第49題 3.移動班：模擬試題（一）多選題第49題；模擬試題（二）單選題第17題；模擬試題（三）多選題第49題 |
| 單選22 | 固定資產(chǎn)入賬價值 | 1.點題密訓班：模擬試題（一）單選題第19題 2.網(wǎng)絡課：模擬試題（一）單選題第19題；預測卷（二）多選題第11題；預測卷（三）多選題第49題 3.移動班：模擬試題（一）單選題第19題 |
| 單選23 | 共同經(jīng)營 | 1.點題密訓班：模擬試題（三）單選題第25題 2.網(wǎng)絡課：模擬試題（三）單選題第25題；預測卷（三）單選題第25題 |
| 單選25 | 固定資產(chǎn)計提折舊的范圍 | 1.點題密訓班：模擬試題（一）多選題第50題 2.網(wǎng)絡課：模擬試題（一）多選題第50題 3.移動班：模擬試題（一）多選題第50題 |
| 單選26 | 合并報表中少數(shù)股東權益金額的確定 | 1.網(wǎng)絡課：預測卷（二）單選題第40題 |
| 單選27 | 內(nèi)部固定資產(chǎn)交易當期合并抵銷處理 | 1.網(wǎng)絡課：預測卷（三）單選題第39題 2.移動班：模擬試題（三）單選題第40題；模擬試題（三）多選題第60題 |
| 單選29 | 獲利能力指標 | 1.點題密訓班：模擬試題（二）多選題第46題 2.網(wǎng)絡課：模擬試題（二）多選題第46題；預測卷（二）多選題第46題 |
| 單選30 | 股東和經(jīng)營者利益沖突解決方式 | 1.點題密訓班：模擬試題（一）多選題第41題 2.網(wǎng)絡課：模擬試題（一）多選題第41題 3.移動班：模擬試題（一）多選題第41題 |
| 單選32 | 融資租入固定資產(chǎn) | 1.點題密訓班：模擬試題（一）單選題第20題 2.網(wǎng)絡課：模擬試題（一）單選題第20題 3.移動班：模擬試題（一）單選題第20題；模擬試題（三）單選題第19題 |
| 單選37 | 庫存股的核算 | 1.點題密訓班：模擬試題（一）單選題第32題 2.網(wǎng)絡課：模擬試題（一）單選題第32題 3.移動班：模擬試題（一）單選題第32題 |
| 單選40 | 企業(yè)破產(chǎn)清算的確認、計量和記錄 | 1.點題密訓班：模擬試題（二）單選題第12題 2.網(wǎng)絡課：模擬試題（二）單選題第12題 3.移動班： |
| 多選1 | 發(fā)行債券利息費用計入科目 | 1.網(wǎng)絡課：預測卷（二）單選題第27題 |
| 多選2 | 持有待售的非流動資產(chǎn) | 1.點題密訓班：模擬試題（二）多選題第53題；預測卷（一）單選題第21題 2.網(wǎng)絡課：模擬試題（二）多選題第53題；預測卷（一）單選題第21題；預測卷（二）多選題第50題 |
| 多選3 | 會計信息質量要求 | 1.點題密訓班：模擬試題（三）多選題第47題；預測卷（一）多選題第47題 2.網(wǎng)絡課：模擬試題（三）多選題第47題；預測卷（一）多選題第47題；預測卷（二）單選題第11題 |
| 多選10 | 暫時性差異 | 1.點題密訓班：模擬試題（一）多選題第58題 2.網(wǎng)絡課：模擬試題（一）多選題第58題 3.移動班：模擬試題（一）多選題第58題；模擬試題（三）單選題第36題 |
| 多選13 | 債務重組利得及損失 | 1.點題密訓班：模擬試題（三）單選題第30題 2.網(wǎng)絡課：模擬試題（三）單選題第30題；預測卷（二）單選題第30題；預測卷（三）單選題第31題 |
| 多選17 | 增值稅 | 1.網(wǎng)絡課：預測卷（三）單選題第27題 2.移動班：模擬試題（二）單選題第26題 |
從上表可以看出，大部分的試題在各個班次的模擬試題中都有相同的考點，所以建議學員針對考前模擬試題或預測卷要多加練習，才會大大增加您的考試通過率。
下面列舉了幾道相似度極高的題目，大家過過眼：
| 試題 | 相似度較高題目 |
| 長江公司2017年末的敏感性資產(chǎn)為2600萬元，敏感性負債為800萬元，2017年度實現(xiàn)銷售收入5000萬元，預計2018年度銷售收入將提高20%，銷售凈利潤率為8%，利潤留存率為60%，則基于銷售百分比法預測下，2018年度長江公司需從外部追加資金需要量為（ ）萬元。 A.93 B.72 C.160 D.312 【參考答案】B 【參考解析】外部追加資金需要量＝（2600－800）×20%－5000×（1+20%）×8%×60%＝72（萬元） | 點題密訓班：模擬試題（二）單選題第3題 天地公司是一家生產(chǎn)企業(yè)，專門生產(chǎn)汽車軸承，2017年銷售數(shù)量為5000件，每件售價1.5萬元，變動成本率為75%，一年的固定成本是1800萬元。該公司采用銷售百分比法預測資金需求量，2017年敏感資產(chǎn)金額為6000萬元，敏感負債金額為800萬元，公司采用固定股利政策，每年支付股利1000萬元。2018年由于新技術的運用，產(chǎn)品的更新，預計售價會增加20%，固定成本降低150萬元，其他條件不變，不考慮所得稅，則預計2018年外部融資額是（?。┤f元。 A.1040 B.315 C.0 D.500 【正確答案】B 【答案解析】其他條件不變，售價增長20%，則收入增長了20%，所以，2018年資金需求量＝（6000－800）×20%＝1040（萬元），2018年留存收益＝5000×[1.5×（1＋20%）－1.5×75%]－（1800-150）－1000＝725（萬元），所以外部融資額＝1040－725＝315（萬元）。 |
| 長江公司2017年1月1日發(fā)行了800萬份、每份面值為100元的可轉換公司債券，發(fā)行價格為80000萬元，無發(fā)行費用。該債券期限為3年，票面年利率為5%，利息于每年12月31日支付。債券發(fā)行一年后可轉換為普通股。債券持有人若在當期付息前轉換股票的，應按照債券面值和應付利息之和除以轉股價，計算轉股股數(shù)。該公司發(fā)行債券時，二級市場上與之類似但沒有轉股權的債券的市場年利率為9%。長江公司發(fā)行可轉換公司債券初始確認時對所有者權益的影響金額為（?。┤f元。（P/A，9%，3）=2.5313，（P/F，9%，3）=0.7722。 A.8098.8 B.71901.2 C.80000.0 D.0 【參考答案】A 【參考解析】負債成分的公允價值＝800×100×5%×（P/A，9%，3）＋800×100×（P/F，9%，3）＝71901.2（萬元） 權益成分的公允價值＝80000－71901.2＝8098.8（萬元），因此發(fā)行時影響所有者權益的金額為8098.8（萬元）。 | 點題密訓班：模擬試題（三）單選題第29題 某公司于2014年1月1日按每份面值1000元發(fā)行了期限為2年、票面年利率為7%的可轉換公司債券30萬份，發(fā)行價格30000萬元，利息每年年末支付。每份債券可在發(fā)行1年后轉換為200股普通股，發(fā)行日市場上與之類似但沒有轉換股份權利的公司債券的市場利率為9%。假定不考慮其他因素，則2014年1月1日該交易對所有者權益的影響金額為（?。┤f元。[已知（P/F，9%，1）=0.9174，（P/F，9%，2）=0.8417] A.30000.00 B.1054.89 C.3000.00 D.28945.11 【正確答案】B 【答案解析】（1）可轉換公司債券負債成分的公允價值＝1000×30×7%×0.9174＋（1000×30×7%＋1000×30）×0.8417＝28945.11（萬元）。 （2）可轉換公司債券權益成分的入賬價值＝1000×30－28945.11＝1054.89（萬元）。 分錄： 借：銀行存款30000 應付債券—可轉換公司債券（利息調整）1054.89 貸：應付債券—可轉換公司債券（面值）30000 其他權益工具1054.89 |
| 2017年1月1日，長江公司向黃河公司銷售一批商品共3萬件，每件售價100元，每件成本80元。銷售合同約定2017年3月31日前出現(xiàn)質量問題的商品可以退回。長江公司銷售當日預計該批商品退貨率為12%。2017年1月31日，甲公司根據(jù)最新情況重新預計商品退貨率為10%，假定不考慮增值稅等稅費。1月份未發(fā)生退貨。則長江公司2017年1月應確認收入（?。┤f元。 A.264 B.270 C.6 D.300 【參考答案】B 【參考解析】1月份應確認的收入＝3×100×（1－10%）＝270（萬元） | “夢想成真”系列叢書《應試指南·財務與看會計》第278頁【例題2】 甲公司2×18年1月1日銷售一批商品，共銷售5萬件；每件售價100元，每件成本80元。同時，甲公司與客戶簽訂銷售退回條款，約定2×18年3月31日前該商品如出現(xiàn)質量問題可以將其退回。甲公司銷售當日預計該商品退回率為12%；2×18年1月31日甲公司根據(jù)最新情況重新預計商品退回率，認為退貨率應調整為10%。假定不考慮增值稅，甲公司因銷售該批商品2×18年1月應確認收入的金額為（?。?。 A.500萬元 B.440萬元 C.450萬元 D.10萬元 【答案】C 【解析】2×18年1月1日確認收入＝5×100×（1－12%）＝440（萬元），1月末按照調整后最新退貨率應補確認收入＝5×100×（12%－10%）＝10（萬元），因此1月份因該項銷售確認的收入為450萬元。 |
| 下列交易或事項，不通過“其他應付款”科目核算的是（?。?。 A.預付經(jīng)營租入包裝物的租金 B.出租固定資產(chǎn)收取的押金 C.存出保證金 D.應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金 【參考答案】C 【參考解析】其他應付款核算的內(nèi)容包括應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金（含預付的租金）；存入保證金（如收取的包裝物押金等）；應付、暫收所屬單位、個人的款項。選項C，通過“其他應收款”核算。 | 點題密訓班：模擬試題（一）多選題第52題 下列各項表述中，應通過“其他應付款”科目核算的有（?。?br/>A.應付已決訴訟賠償 B.售后回購收到的款項 C.收取的包裝物押金 D.預付廣告費 E.預付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金 【正確答案】ABCE 【答案解析】選項D，預付的廣告費應該通過預付賬款核算。 |
| 長江公司產(chǎn)品生產(chǎn)每年需要某原材料150000公斤，每次訂貨變動成本為93元。單位變動儲存成本為1.5元/公斤，則長江公司該原材料的最優(yōu)經(jīng)濟訂貨批量為（?。┕铩?br/>A.4313 B.8600 C.5314 D.7000 【參考答案】A 【參考解析】最優(yōu)經(jīng)濟訂貨批量＝（2×150000×93/1.5）1/2≈4313（公斤） | 網(wǎng)絡課：預測卷（三）單選題第8題 某企業(yè)全年耗用A材料2400噸，每次的訂貨變動成本為1600元，每噸材料年存貨持有費率為12元，則最優(yōu)訂貨量對應的訂貨批次為（?。┐?。 A.12 B.6 C.3 D.4 【正確答案】 C 【答案解析】 經(jīng)濟訂貨批量＝（2×2400×1600/12）1/2＝800（噸）；最優(yōu)訂貨量下的訂貨批次＝2400/800＝3（次）。 |
| 長江公司于2017年年初為公司管理層制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，公司全年的凈利潤指標為7000萬元。如果完成的凈利潤超過7000萬元，公司管理層可以獲得超過7000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定長江公司2017年度實現(xiàn)凈利潤8000萬元。不考慮其他因素，長江公司2017年度實施該項短期利潤分享計劃時應作的會計處理是（?。?br/>A.借：管理費用1000000 貸：應付職工薪酬1000000 B.借：營業(yè)外支出1000000 貸：應付職工薪酬1000000 C.借：利潤分配1000000 貸：應付職工薪酬1000000 D.借：本年利潤1000000 貸：應付職工薪酬1000000 【參考答案】A 【參考解析】企業(yè)應當將短期利潤分享計劃作為費用處理（按受益對象進行分擔，或根據(jù)相關《企業(yè)會計準則》，作為資產(chǎn)成本的一部分），不能作為凈利潤的分配。 | 點題密訓班：模擬試題（三）單選題第26題 丙公司于2016年年初制訂和實施了兩項短期利潤分享計劃：（1）對公司管理層進行激勵計劃，計劃規(guī)定，公司全年的凈利潤指標為10000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過10000萬元，公司管理層將可以分享超過10000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定至2016年12月31日，丙公司全年實際完成凈利潤15000萬元。（2）對公司銷售人員進行激勵計劃，計劃規(guī)定，公司全年的每人銷售指標為10臺，如果超過10臺銷售指標，超出10臺的部分每人每臺提成1000元作為額外報酬。假定至2016年12月31日，丙公司銷售人員為200人，其中150人超過10臺銷售指標，每人銷售數(shù)量均為18臺。假定不考慮離職等其他因素，丙公司按照利潤分享計劃應確認的額外的薪酬為（ ）萬元。 A.620 B.500 C.120 D.0 【正確答案】A 【答案解析】丙公司應確認的額外的薪酬＝（15000－10000）×10%＋（18－10）×0.1×150＝620（萬元）；丙公司2016年12月31日的相關賬務處理如下： 借：管理費用 500 銷售費用 120 貸：應付職工薪酬——利潤分享計劃620 |
| 下列交易或事項會引起存貨賬面價值發(fā)生增減變動的是（ ）。 A.月末將完工產(chǎn)品驗收入庫 B.商品已發(fā)出但尚不符合收入確認條件 C.發(fā)出物資委托外單位加工 D.轉回已計提的存貨跌價準備 【參考答案】D 【參考解析】轉回已計提的減值，要借記“存貨跌價準備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目，會減少存貨的賬面價值。 | “夢想成真”系列輔導叢書《應試指南?財務與會計》第144頁多選題第2題 下列各項中會引起存貨賬面價值發(fā)生增減變動的有（?。?。 A.沖回多計提的存貨跌價準備 B.發(fā)生的存貨盤盈 C.發(fā)出商品但尚未確認收入 D.存貨已經(jīng)霉爛變質 E.委托外單位加工發(fā)出的材料 【正確答案】ABD 【答案解析】選項C，借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目；選項E，借記“委托加工物資”科目，貸記“原材料”科目，不影響存貨賬面價值。 |
| 下列情形中，表明存貨可變現(xiàn)凈值為零的是（?。?。 A.存貨市價持續(xù)下降，但預計次年將會回升 B.存貨在生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用和轉讓價值 C.因產(chǎn)品更新?lián)Q代，使原有庫存原材料市價低于其賬面成本 D.存貨已過期，但可降價銷售 【參考答案】B 【參考解析】存在下列情形之一的，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零：①已霉爛變質的存貨；②已過期且無轉讓價值的存貨；③生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉讓價值的存貨；④其他足以證明已無使用價值和轉讓價值的存貨。 | 網(wǎng)絡課：基礎階段練習第十章多選題第26題 下列各項存貨中，其可變現(xiàn)凈值為零的有（ ）。 A.己霉爛變質的存貨 B.己過期且無轉讓價值的存貨 C.生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉讓價值的存貨 D.已發(fā)生毀損的存貨 E.盤虧的存貨 【正確答案】ABC 【答案解析】選項D，已發(fā)生毀損的存貨可能還會有凈殘值，不能表明可變現(xiàn)凈值為0；選項E，存貨盤盈說明存貨價值增加，不能表明可變現(xiàn)凈值為0。 移動班：模擬試題（三）多選題第49題 下列情形中，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的有（?。?。 A.生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉讓價值的存貨 B.企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應新產(chǎn)品的需求，而原材料的市場價格又低于其賬面成本 C.該存貨的市場價值持續(xù)下跌，且可預見的未來無回升的希望 D.已霉爛變質的存貨 E.采購過程中的合理損耗 【正確答案】AD 【答案解析】選項BC表明存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本，應計提存貨跌價準備，但其可變現(xiàn)凈值并不為零。選項E，采購過程中的合理損耗計入存貨的成本，此選項是迷惑項。 |
| 下列固定資產(chǎn)中，不應計提折舊的是（?。?br/>A.因閑置而停止使用的九成新固定資產(chǎn) B.更新改造過程中停止使用的固定資產(chǎn) C.季節(jié)性生產(chǎn)停止使用的固定資產(chǎn) D.修理過程中停止使用的固定資產(chǎn) 【參考答案】B 【參考解析】對于更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當轉入在建工程，停止計提折舊；不符合固定資產(chǎn)確認條件的，照提折舊。 | 點題密訓班：模擬試題（一）多選題第10題 下列固定資產(chǎn)中，不應計提折舊的有（?。?br/>A.融資租賃方式租出的固定資產(chǎn) B.持有待售的固定資產(chǎn) C.正在進行日常維修的固定資產(chǎn) D.正在改擴建固定資產(chǎn) E.已提足折舊的固定資產(chǎn)，但繼續(xù)使用 【正確答案】ABDE 【答案解析】選項A，融資租出的固定資產(chǎn)，所有權已經(jīng)轉移給承租人，不再是企業(yè)的資產(chǎn)，因此不計提折舊；選項B，持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計提折舊；選項D，尚未達到預定可使用狀態(tài)的在建工程項目不提折舊；選項E，已經(jīng)提足折舊了，繼續(xù)使用固定資產(chǎn)不再需要提折舊。選項C，日常維修停用的固定資產(chǎn)應該照提折舊。 |
| 2017年1月1日，長江公司以現(xiàn)金500萬元收購黃河公司80%的股份。在購買日，黃河公司凈資產(chǎn)的賬面價值為600萬元，各項資產(chǎn)和負債的公允價值與賬面價值相等。黃河公司2017年度實現(xiàn)凈利潤55萬元，并支付現(xiàn)金股利16.5萬元，假定長江公司除黃河公司外沒有其他子公司，則2017年末，長江公司的合并財務報表中的少數(shù)股東權益為（?。┤f元。 A.125.6 B.127.7 C.132.7 D.120.2 【參考答案】B 【參考解析】少數(shù)股東權益＝（600＋55－16.5）×（1－80%）＝127.7（萬元） | 網(wǎng)絡課：預測卷（二）單選題第40題 2018年1月1日甲公司自其母公司處取得乙公司55%股權，支付價款800萬元。取得投資日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為1200萬元，公允價值為1500萬元，差額為一項固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)尚可使用5年。2018年乙公司實現(xiàn)凈利潤300萬元，未發(fā)生其他權益變動。則甲公司2018年年末合并報表中應確認的少數(shù)股東權益的金額是（?。┤f元。 A.990 B.825 C.675 D.657 【正確答案】C 【答案解析】2018年12月31日合并報表中按照權益法調整后的應確認的少數(shù)股東權益的金額＝（1200＋300）×（1－55%）＝675（萬元） |
| 甲公司和乙公司是丙公司的子公司。2017年6月30日，甲公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司作為固定資產(chǎn)使用。甲公司取得銷售收入160萬元，銷售成本為120萬元。乙公司以160萬元的價格作為該固定資產(chǎn)的原價入賬。該固定資產(chǎn)用于行政管理部門，不需要安裝并當月投入使用，預計使用年限為5年。采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。則丙公司2017年末編制合并財務報表時，“固定資產(chǎn)”項目抵銷的金額是（?。┤f元。 A.36 B.40 C.44 D.32 【參考答案】A 【參考解析】“固定資產(chǎn)”項目抵銷的金額＝（160－120）－（160－120）/5×6/12＝36（萬元）。 合并報表抵銷分錄： 借：營業(yè)收入160 貸：營業(yè)成本120 固定資產(chǎn)40 借：固定資產(chǎn)4 貸：管理費用4 | 網(wǎng)絡課：預測卷（三）單選題第39題 甲公司2018年2月10日從其擁有80%股份的被投資企業(yè)A處購進管理用無形資產(chǎn)一項，該無形資產(chǎn)為A自行研發(fā)的產(chǎn)品，其成本70萬元，售價100萬元，甲公司發(fā)生相關人員培訓等費用3萬元。甲公司已付款且當月投入使用，預計使用5年，凈殘值為0，采用直線法攤銷。甲公司2018年年末編制合并報表時，應抵銷的“無形資產(chǎn)”項目金額是（ ）萬元。 A.5.00 B.24.50 C.30.00 D.35.00 【正確答案】B 【答案解析】應抵銷的無形資產(chǎn)原價為30萬元（100－70），貸記“無形資產(chǎn)”項目；應抵銷當期多計提的攤銷金額為5.5萬元[（100－70）÷5×11/12]，借記“無形資產(chǎn)——累計攤銷”5.5萬元，二者合計，抵銷“無形資產(chǎn)”項目金額為24.5萬元。 |
| 破產(chǎn)企業(yè)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定支付職工補償金時，可能涉及的會計科目是（?。?br/>A.破產(chǎn)費用 B.其他費用 C.清算凈值 D.債務清償凈損益 【參考答案】D 【參考解析】破產(chǎn)企業(yè)按照經(jīng)批準的職工安置方案，支付的所欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補助、撫恤費用，應當劃入職工個人賬戶的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險費用和其他社會保險費用，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應當支付給職工的補償金，按照相關賬面價值借記“應付職工薪酬”等科目，按照實際變付的金額，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“債務清償凈損益”科目。 | 網(wǎng)絡課：模擬試題（二）單選題第12題 破產(chǎn)企業(yè)按照經(jīng)批準的職工安置方案支付所欠職工的工資，將相關賬面價值與實際支付的金額的差額，記入（?。┛颇?。 A.清算凈值 B.其他收益 C.債務清償凈損益 D.其他費用 【正確答案】C 【答案解析】破產(chǎn)企業(yè)按照經(jīng)批準的職工安置方案，支付的所欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補助、撫恤費用，應當劃入職工個人賬戶的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險費用和其他社會保險費用，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應當支付給職工的補償金，按照相關賬面價值借記“應付職工薪酬”等科目，按照實際支付的金額，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“債務清償凈損益”科目。 |
| 企業(yè)將非流動資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售時，應滿足的條件有（?。?br/>A.非流動資產(chǎn)或處置組擬結算費用 B.出售極可能發(fā)生，預計將在一年內(nèi)完成 C.根據(jù)類似交易出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，在當前狀況下即可立即出售 D.非流動資產(chǎn)或處置組已發(fā)生減值 E.出售該資產(chǎn)應具有商業(yè)實質 【參考答案】BC 【參考解析】同時滿足下列條件的非流動資產(chǎn)應當劃分為持有待售：①企業(yè)已經(jīng)就處置該非流動資產(chǎn)作出決議；②企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂了不可撤銷的轉讓協(xié)議；③該項轉讓將在一年內(nèi)完成。 | 網(wǎng)絡課：預測卷（二）多選題第10題 對于企業(yè)專為轉售而取得的非流動資產(chǎn)或處置組，在取得日將其劃分為持有待售類別應滿足的條件有（?。?。 A.預計出售在一年內(nèi)完成 B.在改善當前狀況后可立即出售 C.一年內(nèi)很可能滿足持有待售類別的其他劃分條件 D.短期內(nèi)很可能滿足持有待售類別的其他劃分條件 E.企業(yè)將對資產(chǎn)出售計劃作出決議 【正確答案】AD 【答案解析】對于企業(yè)專為轉售而取得的非流動資產(chǎn)或處置組，在取得日滿足“預出售將在一年內(nèi)完成”的規(guī)定條件，且短期（通常為3個月）內(nèi)很可能滿足持有待售類別的其他劃分條件的，企業(yè)應當在取得日將其劃分為持有待售類別。 |
| 下列關于增值稅會計核算的表述中，正確的有（ ） A.“應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）”記錄企業(yè)月終轉出當月應繳未繳的增值稅額 B.“應交稅費-應交增值稅（減免稅款）”記錄企業(yè)按照規(guī)定準予減免的增值稅額 C.“應交稅費-應交增值稅（已交稅金）”記錄企業(yè)當月已繳納的增值稅額 D.“應交稅費-應交增值稅（應交稅費-預交增值稅）”核算企業(yè)轉讓不動產(chǎn)，提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務，提供建筑服務。采用預售款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按規(guī)定應繳納的增值稅額 E.“應交稅費-未交增值稅”期末借方余額反映未繳的增值稅額，貸方余額反映多繳的增值稅額 【參考答案】ABCD 【參考解析】選項E，“應交稅費-未交增值稅”期末借方余額為多繳增值稅，貸方余額為未繳增值稅。 | 網(wǎng)絡課：預測卷（三）單選題第27題 下列企業(yè)交納增值稅的賬務處理中，表述錯誤的是（?。?。 A.企業(yè)交納當月應交的增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”科目 B.企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目 C.企業(yè)預繳增值稅時，借記“應交稅費——預交增值稅”科目 D.對于當期直接減免的增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”科目 【正確答案】D 【答案解析】對于當期直接減免的增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記損益類相關科目。 |
二、主觀題分析
| 題型 | 考點 | 模擬題相同考點出處 |
| 計算題1 | 投資項目現(xiàn)金流量估計 | 1.點題密訓班：模擬試題（二）計算題第1題 2.網(wǎng)絡課：模擬試題（二）計算題第1題 3.移動班：模擬試題（二）計算題第1題 |
| 計算題2 | 分期收款銷售商品 | 1.網(wǎng)絡課：預測卷（三）單選題第34題 |
| 綜合題1 | 長期股權投資的權益法核算、長期股權投資的轉換 | 1.點題密訓班：模擬試題（一）單選題40題；模擬試題（二）單選題21題；模擬試題（二）綜合題第1題；預測卷（一）單選題第27題 2.網(wǎng)絡課：模擬試題（一）單選題40題；模擬試題（二）單選題21題；模擬試題（二）綜合題第1題；預測卷（一）單選題第27題；預測卷（三）綜合題第1題第2小問 3.移動班：模擬試題（三）計算題第2題 |
| 綜合題2 | 所得稅 | 1.點題密訓班：模擬試題（二）綜合分析題第2題 2.網(wǎng)絡課：模擬試題（二）綜合分析題第2題 3.移動班：模擬試題（二）綜合分析題第2題 |
此表是收集的試題考點，今年計算題與綜合分析題總體來看難度不大，主要是對基礎知識的考察，考生在備考時要重點掌握基礎知識，熟悉財管部分的公式。 計算題與綜合分析題涉及的考點在模擬試題、預測卷或歷年試題中考察過，如下：
| 考點 | 模擬題相同考點出處 |
| 投資項目現(xiàn)金流量估計 | 1.點題密訓班：模擬試題（二）計算題第1題 2.網(wǎng)絡課：模擬試題（二）計算題第1題 某公司擬于2017年用自有資金投資購買一成套設備直接投入生產(chǎn)使用，用于增加原有產(chǎn)品的生產(chǎn)量。 （1）購買該成套設備需一次性投資500萬元，該成套設備使用壽命為5年，按直線法計提折舊，預計凈殘值率5%，與稅法一致。設備投入運營后第一年可獲利（銷售收入與銷售成本的差額）200萬元，以后每年遞增10%。最終報廢殘值收入30萬元。 （2）預計投產(chǎn)后第一年所需原材料等流動資產(chǎn)規(guī)模擴大60萬，應付賬款等流動負債增加40萬。 （3）假設資本成本為8%，所得稅稅率為25%。 |
| 分期收款銷售商品 | 網(wǎng)絡課：預測卷（三）單選題第34題 2018年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一批商品，合同約定的銷售價值為5000萬元，分5年于每年12月31日等額收取，該批商品成本為3800萬元。如果采用現(xiàn)銷方式，該批商品的價格為4500萬元，不考慮增值稅等因素，2018年1月1日，甲公司此項銷售業(yè)務對財務報表相關項目的影響中，錯誤的是（?。?。 A.增加長期應收款4500萬元 B.增加營業(yè)成本3800萬元 C.增加營業(yè)收入5000萬元 D.減少存貨3800萬元 【正確答案】C 【答案解析】此業(yè)務使得報表中長期應收款項目金額增加4500（5000－500）萬元，營業(yè)成本增加3800萬元，營業(yè)收入增加4500萬元，存貨減少3800萬元，所以選項C不正確。 借：長期應收款 5000 貸：主營業(yè)務收入 4500 未實現(xiàn)融資收益 500 借：主營業(yè)務成本 3800 貸：庫存商品 3800 |
| 長期股權投資的權益法核算、長期股權投資的轉換 | 網(wǎng)絡課：模擬試題（一）單選題第40題 A公司于2×11年5月31日用固定資產(chǎn)換取B公司80%的股權。為核實B公司的資產(chǎn)價值，A公司聘請專業(yè)資產(chǎn)評估機構對B公司的資產(chǎn)進行評估，支付評估費用50萬元，固定資產(chǎn)原價為500萬元，已計提折舊100萬元，公允價值800萬元，假定合并前A公司與B公司不存在任何關聯(lián)方關系，B公司當日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為900萬元，A公司因該項投資產(chǎn)生的合并商譽是（?。┤f元。 |
| 所得稅 | 網(wǎng)絡課：模擬試題（二）綜合分析題第2題 陽光股份有限公司（以下稱陽光公司）為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%、企業(yè)所得稅稅率25%，企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅以外的其他相關稅費。陽光公司2×18年度財務報告于2×19年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出。假設陽光公司2×18年實現(xiàn)利潤總額2000萬元，2×18年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額分別為43.8萬元和38.5萬元（本期均無轉回），按凈利潤的10%提取法定盈余公積。陽光公司2×18年度企業(yè)所得稅匯算清繳于2×19年2月28日完成。陽光公司發(fā)生如下納稅調整及資產(chǎn)負債表日后事項： |
好了，咱們的分析就到這里，以上的分析是為了提醒大家，平時跟著老師的課程認真聽講，考前把網(wǎng)校提供的題目認真做完，那么通過2019稅務師考試并不是一件難事。
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