《涉稅服務實務》考試的目標是使考生根據本科目考試內容與能力等級的要求，理解、掌握或運用相關的專業(yè)知識和職業(yè)技能，堅守職業(yè)操守、遵循職業(yè)道德，解決實務問題。2018年《涉稅服務實務》教材內容涉及的政策法規(guī)以 2017 年度為主，加上 2018 年4月30日前的稅收政策。

一、教材特點及變化

《涉稅服務實務》屬于綜合運用性強、實務操作性強的科目，注重培養(yǎng)考生運用專業(yè)知識解決實際問題的能力以及提高處理各項實際業(yè)務的操作水平，內容詳實，具有較高的綜合性和實務性。值得注意的是，2018年《涉稅服務實務》教材中對以下內容進行了調整和修改：

1.對于商事制度改革和“放管服”改革后稅務管理的相關規(guī)定進行了適當的補充，2018年“五證合一”過渡期結束，多地都在開展“多證合一”制度改革，此處調整會體現在教材之中。

2.增加了發(fā)票管理制度的新規(guī)定：2017年出臺的《國家稅務總局關于增值稅普通發(fā)票管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第44號）和《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第45號），這兩個文件體現在今年教材第5章“發(fā)票領購與審查代理”之中。

3.教材根據大綱要求增加了環(huán)境保護稅納稅申報操作規(guī)范和計算填報方法，考生應當注意結合《稅法一》的內容學習，注意客觀題的考查。

除上述根據大綱直接修改的變化之外，教材還根據相關政策進行了相應的調整。例如根據2017年修訂的《增值稅暫行條例》調整了稅制要素的表述方法；調整增值稅進項憑證抵扣時間等；根據營改增新文件明確了特殊經濟業(yè)務所適用的稅目等，這些變化和調整都是考生在學習教材中應予以關注的。

《涉稅服務實務》不僅可以使考生全面了解稅務師的業(yè)務領域和業(yè)務活動，掌握稅務代理的基礎知識和操作流程，熟悉各項涉稅行為的處理方法，還可以不斷增強考生的稅務專業(yè)素質，逐漸培養(yǎng)和鍛煉考生的知識運用能力和實務操作能力，為考生從事涉稅服務業(yè)務奠定良好的基礎。

二、學習指導及備考建議

《涉稅服務實務》科目歷年的試題類型無重大變化，有單項選擇題、多項選擇題、簡答題和綜合題，其考試具有以下特點：1.重點突出，知識點覆蓋廣泛，企業(yè)涉稅會計核算、貨物與勞務納稅申報與審核、所得稅納稅申報與審核這三部分是考試的重點和難點，但涉及的章節(jié)內容很廣泛；2.《涉稅服務實務》和其他科目之間結合緊密，對于其他科目知識的運用比較多，可以結合《稅法一》或《稅法二》教材中有相關內容的知識點，將各個稅種結合命制綜合題；3.注重實務操作，對考生運用知識和綜合分析能力的要求比較高，從最近幾年的試題內容看，與實務的結合越來越緊密，例如綜合題越來越多涉及納稅申報表的填報、重要稅種的審核等；4.考試科目中主觀題比重較大， 《涉稅服務實務》是稅務師職業(yè)資格考試五個科目中唯一需要用文字進行解答的，而且主觀題所占分值較多，需要考生對整個稅法有全面了解，是對考生素質的全面考核。

《涉稅服務實務》科目綜合性強，難度較大，和稅務師職業(yè)資格考試其他四個科目都有聯系。首先，《稅法一》和《稅法二》是《涉稅服務實務》的基礎，學好這兩門課對學好《涉稅服務實務》至關重要。其次，《涉稅服務實務》涵蓋涉稅服務業(yè)務、涉稅會計及納稅申報的具體操作、代理納稅審查方法以及稅務登記代理的規(guī)范等內容。由于實際操作中需要調整報表，所以《涉稅服務實務》還和《財務與會計》有一定的聯系。最后，在整個實務操作過程中，涉稅人員要遵守一切涉稅服務相關法律，所以《涉稅服務實務》和《涉稅服務相關法律》同樣有一定的聯系。

《涉稅服務實務》科目實務性強，與實際業(yè)務聯系緊密，需要考生能夠熟練運用所學的稅務知識解決實際的涉稅問題?？忌枰攸c把握和稅務師執(zhí)業(yè)活動比較密切的知識點，比如企業(yè)所得稅的匯算清繳業(yè)務、土地增值稅的清算業(yè)務、稅務行政復議代理業(yè)務、涉稅文書代理填報業(yè)務等業(yè)務的規(guī)定和操作流程。本科目是一門實踐性很強的科目，其中的許多內容與實務聯系相當緊密，除了需要考生很好地掌握基本理論和基本知識，還需要具備豐富的實務操作經驗，并能將兩者較好地結合起來。考生如果具備相應的實務經驗，則有助于更好地理解和掌握相關內容。由于該科目的綜合性和實務性，筆者提出以下幾點學習建議。

1.要以教材為基礎，比照大綱，對各個知識點要分層次學習。明確大綱中對于掌握、熟悉、了解三個層次的劃分。教材是考試的唯一指定用書，也是考試命題的來源和判卷的依據，歷年考試的大部分命題點都來自于教材中的內容，因此，對于教材要通讀、精讀，采用“三遍讀書法”：一遍通讀，大致掌握；二遍精讀，輔以練習；三遍重點讀，進行重點記憶。特別注意不要過分依賴于指導書，最終還是要回歸教材。

2.要注意學習和掌握各稅種之間的關聯關系。在實際工作中，一個企業(yè)不可能只繳納一種稅，各稅種應納稅金都產生于企業(yè)的經營活動中，如果只知道單一稅種，而對其他稅種不熟悉或沒有掌握，將很難解決一個納稅主體的稅款繳納問題，在稅務師職業(yè)資格考試中也經常以流轉稅和所得稅結合命題，這也是《涉稅服務實務》考試的難度所在。

3.要注意進行串聯性、聯系性學習。綜合題的考核會跨越很多章節(jié)，這就要求考生在復習時要將各章節(jié)一些零散的知識點串聯起來，注意縱向復習和橫向復習相結合。這里可以通過調整看書的順序，來加強知識點之間的串聯融合，比如看書的順序既可以按照章節(jié)的順序看，也可以按照問題為中心來羅列、總結一些知識點，參考歷年考試重點來建立教材各章節(jié)間的橫向聯系，通過這些方法建立一個全面整體、貫穿始末的知識體系，更好地應對綜合性題目。

4.要加強練習，熟練掌握知識點。練習是使知識轉化為能力的重要前提，尤其是對沒有工作經驗的考生來說，代理申報、審核的實務操作都是需要通過大量的習題練習來培養(yǎng)實際操作能力的?？荚嚫幼⒅貙崉詹僮鞯目己?，這幾年的綜合題都涉及了納稅申報表的填報。此外，考生在學習過程中應加強總結與思考，逐漸鍛煉運用所學知識解決實務中涉稅問題的能力。

5.要學以致用。各種稅收法規(guī)都是為了處理實際問題而制定的，如果只是簡單、機械記憶，而不能用以解決實際問題，顯然達不到涉稅服務實務考試側重實務操作的要求?？忌梢詮亩惱斫嵌瘸霭l(fā)，熟練掌握稅收征管程序，注意實際操作能力的提高。

6.要結合稅務師的職業(yè)特點，跟進稅收政策和時事熱點。考生應該關注營改增、個人所得稅改革和消費稅改革等稅制改革熱點，緊密結合稅務師執(zhí)業(yè)的實際內容。此外，每年稅務師職業(yè)資格考試都有政策截止時間，考生應注意此時間點，關注該時間前的稅收政策法規(guī)，提高自身的應試能力。

稅務師考試輔導系列刊載于《注冊稅務師》雜志，訂閱請詢xbb@cctaa.cn。