2022稅務(wù)師《稅法二》易錯題：個人公益捐贈支出

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：春分 2022/08/23 10:08:53　字體：大小

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練習(xí)時間：2022-08-17 做題次數(shù)：659 準(zhǔn)確率： 17.49%

下列關(guān)于非居民個人發(fā)生的公益捐贈支出扣除規(guī)定，表述不正確的是（　）。

A、未超過其在公益捐贈支出發(fā)生的當(dāng)月應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除

B、按規(guī)定可以在應(yīng)納稅所得額中扣除公益捐贈支出而未實(shí)際扣除的，可按照規(guī)定追補(bǔ)扣除

C、當(dāng)月從應(yīng)納稅所得額中扣除不完的公益捐贈支出，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后月份扣除

D、當(dāng)月從應(yīng)納稅所得額中扣除不完的公益捐贈支出，可以在經(jīng)營所得中繼續(xù)扣除

查看答案解析

【答案】

【解析】

非居民個人發(fā)生的公益捐贈支出，未超過其在公益捐贈支出發(fā)生的當(dāng)月應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除?？鄢煌甑墓婢栀浿С?，可以在經(jīng)營所得中繼續(xù)扣除。選項C，不可以結(jié)轉(zhuǎn)以后月份扣除。

【點(diǎn)評】本題考查公益捐贈支出的個人所得稅政策。除了非居民個人的公益性捐贈扣除政策之外，還應(yīng)掌握居民個人的公益性捐贈扣除政策：

（1）居民個人發(fā)生的公益捐贈支出可以在財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得（以下統(tǒng)稱分類所得）、綜合所得或者經(jīng)營所得中扣除。在當(dāng)期一個所得項目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規(guī)定在其他所得項目中繼續(xù)扣除；

（2）居民個人發(fā)生的公益捐贈支出，在綜合所得、經(jīng)營所得中扣除的，扣除限額分別為當(dāng)年綜合所得、當(dāng)年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額的30％；在分類所得中扣除的，扣除限額為當(dāng)月分類所得應(yīng)納稅所得額的30％；

（3）居民個人根據(jù)各項所得的收入、公益捐贈支出、適用稅率等情況，自行決定在綜合所得、分類所得、經(jīng)營所得中扣除的公益捐贈支出的順序。

公益性捐贈是比較重要的考點(diǎn)，注意跟企業(yè)所得稅區(qū)分，計算限額時，企業(yè)所得稅是會計利潤的12%，個人所得稅是應(yīng)納稅所得額的30%；另外個人所得稅還需要了解哪些情形是全額扣除哪些情形是限額扣除。

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