2023稅務師《涉稅服務實務》易錯題：房地產開發(fā)企業(yè)納稅審核

下載正保會計網校APP 訂閱最新報考消息

來源: 正保會計網校編輯：春分 2023/08/21 09:29:44　字體：大小

選課中心

多樣班次隨心選

選課中心

資料專區(qū)

備考干貨任你學

資料專區(qū)

免費題庫

海量題目等你練

免費題庫

會計人證件照

省時省力又省錢

會計人證件照

報名提醒

備考省心又安心

報名提醒

親愛的學員，大家好！每日一練是網校推出的一項免費在線測試系統(tǒng)，目的是讓廣大學員通過練習，對相應科目的知識尤其是基礎知識做到基本的了解和掌握，因為基礎是學好一門課程的關鍵，希望大家能夠積極踴躍的進行測試和練習，對自己的基礎知識進行一下檢測和鞏固。下面就上周（2023年8月14日到2023年8月20日）題目中大家正確率較低的一個題目進行點評。

練習時間：2023-08-20 做題次數：384 準確率： 16.31％

1、關于房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目，下列說法正確的有（　）。

A、房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目，適用一般計稅方法計稅的，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款后的余額計算銷售額

B、房地產企業(yè)取得土地使用權支付的契稅允許在計算銷售額時扣除

C、一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5％的征收率計稅

D、房地產開發(fā)企業(yè)按預收款方式銷售其自行開發(fā)的房地產項目，在收取預收款時，應開具“不征稅”的增值稅普通發(fā)票

E、房地產開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售所開發(fā)的房地產項目，在收到預收款時按照5％的預征率預繳增值稅

查看答案解析

【答案】

ACD

【解析】

選項B，房地產企業(yè)取得土地使用權支付的契稅不允許在計算銷售額時扣除。

支付的土地價款，是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等；在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補償費用時，應提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費用憑證等能夠證明拆遷補償費用真實性的材料。選項E，房地產開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售所開發(fā)的房地產項目，在收到預收款時按照3％的預征率預繳增值稅。

【點評】房地產開發(fā)企業(yè)（一般納稅人）銷售自行開發(fā)房地產項目增值稅計征方法

申報納稅	一般計稅	銷項稅額＝（含稅收入－土地價款）/（1＋9%）×9% 當期允許扣除的土地價款＝（當期銷售房地產項目建筑面積÷房地產項目可供銷售建筑面積）×支付的土地價款
申報納稅	簡易計稅	應納稅額＝銷售額/（1＋5%）×5%
預收款預繳	一般計稅	預繳稅款＝預收款/（1＋9%）×3%
預收款預繳	簡易計稅	預繳稅款＝預收款/（1＋5%）×3%