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2023稅務師《涉稅服務實務》易錯題點評：其他稅種會計核算
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練習時間：2023-10-16 做題次數：1022 準確率： 15.88％
1、下列涉稅會計核算正確的有（ ）。
A、房地產開發(fā)企業(yè)采取預售方式銷售房地產的，借記“應交稅費——應交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目，待項目辦理完土地增值稅清算時，借記“稅金及附加”科目 ，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目
B、非房地產開發(fā)企業(yè)轉讓建筑物及土地使用權時，借記“ 固定資產清理”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目。實際繳納土地增值稅時，借記“應交稅費——應交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目
C、納稅人一次性購買印花稅票金額較大且分期使用的，可以先借記“預付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；待實際使用時，再借記“稅金及附加”科目，貸記“預付賬款”科目
D、納稅人購置車輛繳納車輛購置稅時，可以通過借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交車輛購置稅”科目，實際繳納車輛購置稅時，借記“應交稅費——應交車輛購置稅”科目，貸記“銀行存款”等科目
E、納稅人計提城鎮(zhèn)土地使用稅時，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交城鎮(zhèn)土地使用稅”科目；實際繳納城鎮(zhèn)土地使用稅時，借記“應交稅費——應交城鎮(zhèn)土地使用稅”科目，貸記“銀行存款”等科目
查看答案解析
【答案】
ABCE【解析】
納稅人繳納的車輛購置稅直接計入到成本中不通過“稅金及附加”科目來核算，納稅人可以不通過“應交稅費——應交車輛購置稅”科目核算車輛購置稅。企業(yè)實際繳納車輛購置稅時，借記“固定資產”等科目，貸記“銀行存款”科目。
【點評】消費稅、資源稅、出口關稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的會計核算
①日常經營活動中發(fā)生的消費稅、出口關稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加：
借：稅金及附加
貸：應交稅費——應交消費稅
應交稅費——應交資源稅
應交稅費——應交出口關稅（需計提時）
應交稅費——應交城市維護建設稅
應交稅費——應交教育費附加
應交稅費——應交地方教育附加
②企業(yè)銷售的在“固定資產”科目核算的，計算應繳的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加：
借：固定資產清理
貸：應交稅費——應交城市維護建設稅
應交稅費——應交教育費附加
應交稅費——應交地方教育附加
繳納時，借記“應交稅費”及其對應的二級科目，貸記“銀行存款”等科目。
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