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2020稅務師涉稅服務實務模擬題：增值稅會計處理
某化工生產企業(yè)2019年3月8日銷售商品給B公司，不含稅售價100萬元，成本80萬元，增值稅稅率為16%，當天B公司開出商業(yè)承兌匯票一張，面值為116萬元；3月12日，用銀行存款支付2月份的應納增值稅額18萬元，取得完稅憑證。3月份認證通過的增值稅專用發(fā)票12張，進項稅額合計5.8萬元，下列會計處理不正確的是（?。?。
A、發(fā)生賒銷：
借：應收票據 1160000
貸：主營業(yè)務收入 1000000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）160000
B、結轉成本：
借：主營業(yè)務成本 800000
貸：庫存商品 800000
C、繳納上月的增值稅：
借：應交稅費——未交增值稅 180000
貸：銀行存款 180000
D、當月月末，結轉當月發(fā)生的應納增值稅：
借：應交稅費——應交增值稅 102000
貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅） 102000
查看答案解析
【答案】
D【解析】
月份終了，企業(yè)應該將當月發(fā)生的應納增值稅自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目。當月發(fā)生的應交稅費——應交增值稅貸方余額為102000元，轉入未交增值稅，因此D選項錯誤，正確的分錄應是：
借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）102000
貸：應交稅費——未交增值稅 102000
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