財務(wù)與會計(jì)試題練習(xí)：所得稅稅率發(fā)生變動時所得稅費(fèi)用的核算

下載正保會計(jì)網(wǎng)校APP 訂閱最新報考消息

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：水冰月 2020/08/20 12:32:46　字體：大小

選課中心

多樣班次隨心選

選課中心

資料專區(qū)

備考干貨任你學(xué)

資料專區(qū)

免費(fèi)題庫

海量題目等你練

免費(fèi)題庫

會計(jì)人證件照

省時省力又省錢

會計(jì)人證件照

報名提醒

備考省心又安心

報名提醒

34、甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅費(fèi)用的核算，該公司20×7年度利潤總額為4000萬元，適用的所得稅稅率為33％，已知至20×8年1月1日起，適用的所得稅稅率變更為25％，20×7年發(fā)生的交易和事項(xiàng)中會計(jì)處理和稅收處理存在差異的有：（1）本期計(jì)提國債利息收入500萬元；（2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升1500萬元；（3）年末持有的以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值上升100萬元，假定20×7年1月1日不存在暫時性差異，則甲公司20×7年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（?。┤f元。

A.660

B.1060

C.1035

D.627

查看答案解析

【答案】

【解析】

考查知識點(diǎn)：

所得稅稅率發(fā)生變動時所得稅費(fèi)用的核算

參考解析：

應(yīng)交所得稅＝（4000－500－1500）×33%＝660（萬元）

遞延所得稅負(fù)債＝（1500＋100）×25%＝400（萬元）

以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的遞延所得稅計(jì)入其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用。

借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　1035

　　其他綜合收益　　　　　　　　25

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　660

　　　　遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　400

如果不知道做什么題的話，建議去正保會計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)師免費(fèi)在線題庫做題練習(xí)，這里每天更新高質(zhì)量稅務(wù)師練習(xí)試題，這里的“每日一練”試題都是正保會計(jì)網(wǎng)校教師精心編輯整理的，緊扣稅務(wù)師考試大綱要求，進(jìn)入稅務(wù)師“每日一練”>> 做題！

獲取稅務(wù)師各科“救命”干貨！

下載正保會計(jì)網(wǎng)校app，做題，看課，看稅務(wù)師考試資訊，都很方便！點(diǎn)此地址下載

感覺知識點(diǎn)記住了，但不會做題？請趕快加入稅務(wù)師點(diǎn)題密訓(xùn)班！臨考點(diǎn)撥，猛抓考點(diǎn)難點(diǎn)！報課即送海量學(xué)習(xí)資料及對應(yīng)科目機(jī)考系統(tǒng)（原價200元），8月13日-10月9日期間，原價780元的課程，只要580元/科！2科及以上再享8折優(yōu)惠！幫你省錢學(xué)好課！了解課程詳情>>