基礎(chǔ)是學(xué)好一門課程的關(guān)鍵，備戰(zhàn)稅務(wù)師考試，基礎(chǔ)的知識點必須抓好，加上不斷地練習(xí)，每天堅持做稅務(wù)師試題，這樣考試考得再細(xì)，我們也有的放矢。下面是2019年涉稅服務(wù)實務(wù)稅務(wù)師試題，快來做一做吧！

2020年稅務(wù)師預(yù)習(xí)階段題庫已開通 抓緊時間來做題！

1、某物業(yè)公司為增值稅一般納稅人，2021年3月向某稅務(wù)師事務(wù)所咨詢?nèi)缦聠栴}。

資料1.2021年3月，一次性預(yù)收業(yè)主物業(yè)費合計636萬元（含稅），并向業(yè)主開具增值稅普通發(fā)票（物業(yè)費所屬期間為2021年3月至2022年2月，物業(yè)公司與所有業(yè)主簽訂的物業(yè)服務(wù)合同約定，物業(yè)費按年收?。?；收到部分業(yè)主自來水費22.66萬元（含稅），根據(jù)對應(yīng)的水表數(shù)據(jù)向自來水公司付款21.63萬元（含稅）；為部分業(yè)主提供裝修服務(wù)收取裝修費635.47萬元（含稅）。

資料2.物業(yè)公司從2021年3月起向業(yè)主收取A樓盤車位管理費。已知該樓盤車位是業(yè)主在購房時一并購買的，并已獲得車位產(chǎn)權(quán)證書。

資料3.2016年10月1日甲房地產(chǎn)公司將B樓盤的可出租地下車位經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓給物業(yè)公司。2021年3月起物業(yè)公司對外出租地下車位。

資料4.2021年1月1日物業(yè)公司與乙餐飲集團(tuán)簽訂房屋出租合同，將其自有商鋪出租給乙餐飲集團(tuán)，月租金4萬元（含稅），租期3年，其中合同約定2021年1月1日至2021年3月31日免收租金。

問題：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-8個小題。

問題1

資料1中物業(yè)公司預(yù)收的物業(yè)費，增值稅納稅義務(wù)何時發(fā)生？請簡述政策規(guī)定。3月份物業(yè)費的增值稅銷項稅額是多少？

物業(yè)費納稅義務(wù)發(fā)生時間是開具發(fā)票的當(dāng)天。

納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

3月物業(yè)費銷項稅額＝636÷（1+6%）×6%＝36（萬元）

【提示】已經(jīng)開具了發(fā)票的情況下納稅義務(wù)發(fā)生，要按照收取的款項一次性計算繳納增值稅，如果沒有一次性開具發(fā)票，按月收入按月計算繳納增值稅。

參考答案：如上

考查知識點：一般企業(yè)的增值稅納稅審核（綜合）

問題2

資料1中物業(yè)公司預(yù)收的物業(yè)費，在2021年第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額是多少？若物業(yè)公司有符合規(guī)定的以前年度虧損，季度預(yù)繳時是否可以從應(yīng)納稅所得額中扣除？

預(yù)收款項，是按照權(quán)責(zé)發(fā)生的原則，當(dāng)服務(wù)當(dāng)期確認(rèn)收入的。物業(yè)費所屬期間為2021年3月至2021年2月，所以只計3月一個月。

2021年1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額＝636÷（1+6%）÷12＝50（萬元）；

季度預(yù)繳時，可以彌補(bǔ)以前年度虧損。

參考答案：如上

考查知識點：一般企業(yè)的增值稅納稅審核（綜合）

暫無數(shù)據(jù)

參考解析：無

問題3

資料1中物業(yè)公司收取的自來水費，如選擇適用簡易計稅方法，增值稅應(yīng)納稅額是多少？請列出計算過程，金額單位為萬元，保留小數(shù)點后兩位。

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

自來水費增值稅應(yīng)納稅額＝（22.66-21.63）÷（1+3%）×3%＝0.03（萬元）

參考答案：如上

考查知識點：一般企業(yè)的增值稅納稅審核（綜合）

問題4

資料1中物業(yè)公司收取的裝修費，增值稅銷項稅額是多少？請列出計算過程，金額單位為萬元，保留小數(shù)點后兩位。

裝修服務(wù)一般計稅稅率為9%。裝修費增值稅銷項稅額＝635.47÷（1+9％）×9％＝52.47（萬元）

參考答案：如上

考查知識點：一般企業(yè)的增值稅納稅審核（綜合）

問題5

資料2中物業(yè)公司收取的這部分車位管理費，應(yīng)按哪個應(yīng)稅服務(wù)項目繳納增值稅？適用稅率多少？

資料2中物業(yè)公司收取的這部分車位管理費按現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)（物業(yè)管理服務(wù)）項目征稅，稅率為6%。

參考答案：如上

考查知識點：一般企業(yè)的增值稅納稅審核（綜合）

問題6

資料3中物業(yè)公司出租該地下車位收取的租金，應(yīng)按哪個應(yīng)稅服務(wù)項目繳納增值稅？能否適用簡易計稅方法繳納增值稅？請簡述政策規(guī)定。

資料3中物業(yè)公司出租該地下車位收取的租金應(yīng)按不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。

不適用簡易計稅政策。

物業(yè)公司的車位經(jīng)營權(quán)是在2016年10月1日（營改增之后）取得，適用一般計稅方法。

【提示】物業(yè)公司收取的停車費一般包含車位租金和車位管理服務(wù)費，車位租金和車位管理服務(wù)費應(yīng)按收費類型分別核算，分別適用稅率繳納增值稅。

①納稅人以經(jīng)營租賃方式將車位出租給他人使用所收取的租金，應(yīng)按照“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”繳納增值稅。

②納稅人向車位使用人收取的非租賃形式的停車管理費，應(yīng)按照“物業(yè)服務(wù)”繳納增值稅。

參考答案：如上

考查知識點：一般企業(yè)的增值稅納稅審核（綜合）

問題7

資料4中商鋪免租期內(nèi)物業(yè)公司是否需要繳納增值稅？請簡述政策規(guī)定。

免租期內(nèi)不需要繳納增值稅。

納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于規(guī)定的視同銷售服務(wù)，無需繳納增值稅。

參考答案：如上

考查知識點：一般企業(yè)的增值稅納稅審核（綜合）

問題8

資料4中物業(yè)公司免租期內(nèi)房產(chǎn)稅應(yīng)如何繳納？（不考慮疫情期間優(yōu)惠政策）

免租期內(nèi)的房產(chǎn)稅應(yīng)由產(chǎn)權(quán)所有人采用從價計征的方式繳納。

對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

參考答案：如上

考查知識點：一般企業(yè)的增值稅納稅審核（綜合）

以上便是今天為大家整理的《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目的稅務(wù)師試題。耐心是一切聰明才智的基礎(chǔ)。堅持每天做稅務(wù)師試題，考試可以多加分！

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