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2021年稅務師《涉稅服務實務》試題及答案（考生回憶版）
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正保會計網校教研團隊根據論壇學員的反饋，整理了一些2021稅務師《涉稅服務實務》試題及參考答案（考生回憶版），快來看看吧！
2021年稅務師《涉稅服務實務》試題及參考答案（回憶版）
【簡答題】
A、B、C企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2021年5月發(fā)生以下事項：
（1）B企業(yè)從A企業(yè)采購30000元的貨物一批，從A企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票上注明貨物價款50000元，稅額6500元；
（2）A與C未發(fā)生經濟業(yè)務，A企業(yè)向C企業(yè)開具一份增值稅專用發(fā)票，注明貨物價款5000元，稅額650元。
請依次簡要回答下列問題：（上述發(fā)票均未申報并且未繳納增值稅稅款）
根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個小題。
問題1
A企業(yè)向B、C企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票分別屬于什么行為？
A企業(yè)向B企業(yè)開具的增值稅發(fā)票與實際經營業(yè)務不相符，屬于虛開增值稅專用發(fā)票的行為。
A企業(yè)與C企業(yè)沒有發(fā)生直接購銷關系，而向其開具發(fā)票，屬于非法代開增值稅專用發(fā)票的行為。
參考答案：如上
考查知識點：發(fā)票違章處理
暫無數據
參考解析：無
問題2
A企業(yè)開具上述增值稅專用發(fā)票應如何計算增值稅？
對代開、虛開增值稅專用發(fā)票的，未就其虛開金額申報并繳納增值稅的，應按照其虛開金額補繳增值稅。 A企業(yè)開具的上述增值稅專用發(fā)票應繳納的增值稅=6500+650=7150（元）
問題3
A企業(yè)開具上述增值稅專用發(fā)票的行為將會受到怎樣的行政處罰？
虛開發(fā)票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。非法代開發(fā)票的,依照虛開發(fā)票處罰。 因此A企業(yè)會被稅務機關沒收違法所得，并處5萬元以上50萬元以下的罰款。
問題4
若B、C企業(yè)收到上述增值稅專用發(fā)票已申報抵扣，增值稅應如何處理，將會受到怎樣的行政處罰？
納稅人取得代開、虛開的增值稅專用發(fā)票,不得作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進項稅額。因此，B、C企業(yè)應將已經抵扣的進項稅額進行轉出處理，同時補繳少繳納的增值稅。 B、C企業(yè)將依據《稅收征收管理法》的規(guī)定按偷稅進行處罰。
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注：以上題目來源于正保會計網校論壇學員，網校整理發(fā)布并提供參考答案及解析，轉載請注明來源：正保會計網校
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