2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試時(shí)間為6月14日-15日，為了幫助參加2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員掌握基礎(chǔ)知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注稅論壇學(xué)員分享的各科目備考資料，希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快！

　　【綜合分析題】

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　　位于市區(qū)的甲企業(yè)是一家摩托車(chē)生產(chǎn)企業(yè)，既生產(chǎn)兩輪摩托車(chē)，又生產(chǎn)卡丁車(chē)；位于縣城的乙企業(yè)為外貿(mào)企業(yè)，專(zhuān)營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)。2011年12月初，上述企業(yè)（均為增值稅一般納稅人）均沒(méi)有留抵稅額。2011年12月，甲乙兩企業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)如下：

　　（1）甲企業(yè)申報(bào)進(jìn)口一批摩托車(chē)零件，支付給國(guó)外的買(mǎi)價(jià)200萬(wàn)元、包裝費(fèi)2萬(wàn)元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)以前的裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)8萬(wàn)元，支付購(gòu)貨傭金3萬(wàn)元，由甲企業(yè)向海關(guān)交納稅金后，海關(guān)放行，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)4萬(wàn)元，取得國(guó)際貨運(yùn)代理發(fā)票。

　　（2）甲企業(yè)將數(shù)月前購(gòu)入的一批專(zhuān)用橡膠材料送往位于縣城的某輪胎加工企業(yè)，委托其加工摩托車(chē)輪胎，該批橡膠材料成本35萬(wàn)元；當(dāng)月完成輪胎生產(chǎn)，輪胎加工企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明加工費(fèi)8萬(wàn)元，甲企業(yè)提貨并結(jié)清了相關(guān)款項(xiàng)。甲企業(yè)當(dāng)月領(lǐng)用委托加工收回輪胎的90%用于繼續(xù)生產(chǎn)摩托車(chē)，10%直接銷(xiāo)售給其他摩托車(chē)廠(chǎng)，取得不含稅銷(xiāo)售額12萬(wàn)元。

　?。?）甲企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售自產(chǎn)A型摩托車(chē)200輛，取得不含稅價(jià)款100萬(wàn)元，并將5輛A型摩托車(chē)獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀職工；當(dāng)月銷(xiāo)售自產(chǎn)卡丁車(chē)25輛，取得不含稅價(jià)款10萬(wàn)元；支付當(dāng)月銷(xiāo)售運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票。

　　（4）甲企業(yè)委托乙企業(yè)出口自產(chǎn)B型摩托車(chē)80輛，離岸價(jià)格折合人民幣合計(jì)60萬(wàn)元，摩托車(chē)出口后，甲企業(yè)付給乙企業(yè)4萬(wàn)元代理費(fèi)。

　　其他相關(guān)資料：①甲企業(yè)進(jìn)口零件的關(guān)稅稅率為6%；②生產(chǎn)銷(xiāo)售的A、B型摩托車(chē)適用消費(fèi)稅稅率均為10%；③輪胎的消費(fèi)稅率3%；④輪胎的成本利潤(rùn)率5%；⑤增值稅退稅率15%；⑥假定相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月認(rèn)證抵扣，當(dāng)期出口業(yè)務(wù)均完成收匯核銷(xiāo)過(guò)程。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

　　甲企業(yè)2011年12月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)向海關(guān)繳納的稅金合計(jì)（ ）萬(wàn)元。

　　A.50.44

　　B.51.32

　　C.52.22

　　D.53.55

　　甲企業(yè)委托加工摩托車(chē)輪胎提貨時(shí)被代收的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)為（ ）萬(wàn)元。

　　A.1.40

　　B.1.44

　　C.1.47

 　　D.1.49

　　甲企業(yè)2011年12月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。

　　A.10.25

　　B.12.25

　　C.14.25

　　D.16.25

　　甲企業(yè)2011年12月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)為（ ）萬(wàn)元。

　　A.19.17

　　B.20.17

　　C.21.17

　　D.22.17

　　甲企業(yè)2011年12月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)的出口退還增值稅為（ ）萬(wàn)元。

　　A.9

　　B.10.1

　　C.11.7

　　D.16.97

　　以下說(shuō)法正確的有（ ）。

　　A.甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退消費(fèi)稅為0

　　B.摩托車(chē)廠(chǎng)委托加工收回的輪胎連續(xù)用于摩托車(chē)生產(chǎn)，被代收的消費(fèi)稅可按生產(chǎn)領(lǐng)用量從當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅中抵扣

　　C.委托加工收回的已稅輪胎直接銷(xiāo)售的，不再繳納消費(fèi)稅

　　D.甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（不考慮代收的部分）1.63萬(wàn)元

　　E.甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（不考慮代收的部分）1.03萬(wàn)元