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2021年稅務(wù)師《稅法一》練習(xí)題：出口退稅
本題選自2021年劉丹老師編著的《稅法一應(yīng)試指南》，小編這里對(duì)答案進(jìn)行了細(xì)化，方便2021年稅務(wù)師各位考生進(jìn)行理解。
【習(xí)題】某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是實(shí)行電子賬冊(cè)的增值稅一般納稅人，專業(yè)從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，按實(shí)耗法計(jì)算，前一期已核銷的實(shí)際分配率為30%，出口貨物的征收率為13%，退稅率為10%。2021年3月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額26萬(wàn)元通過(guò)認(rèn)證。上期末留抵稅額9萬(wàn)元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬(wàn)元，收款113萬(wàn)元存入銀行。本期進(jìn)料加工出口貨物離岸價(jià)折合人民幣210萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退的增值稅額為（）萬(wàn)元。
A.17.59 B.14.70 C.12.11 D.13.33
查看答案解析
【答案】
B
【解析】
計(jì)劃分配率按前一期已核銷的實(shí)際分配率確定，即本題計(jì)劃分配率=30%
當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格=當(dāng)期進(jìn)口料件出口貨物離岸價(jià)格*外匯人民幣折合率*計(jì)劃分配率=210*30%=63（萬(wàn)元）
①當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格*（出口貨物適用率-出口貨物退稅率）=63*（13%-10%）=1.89萬(wàn)元
②當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣匯率*（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=210*（13%-10%）-1.89=4.41萬(wàn)元
③當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）=100*13%-（26-4.41）-9=-17.59(萬(wàn)元）
（2）當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算
①當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格*出口貨物退稅率=210*30%*10%=6.3（萬(wàn)元）
②當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣折合率*出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額=210*10%-6.3=14.7（萬(wàn)元）
（3）當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算
由于|期末留底稅額|＞當(dāng)期免抵退稅額，即|-17.59|＞14.7
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額=14.7（萬(wàn)元）
當(dāng)期免抵退額=0
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