特別納稅調(diào)整是指稅務(wù)機(jī)關(guān)為了防止企業(yè)通過(guò)不合理的交易安排來(lái)規(guī)避稅收義務(wù)，依據(jù)稅法規(guī)定對(duì)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行的合理調(diào)整。這種調(diào)整主要針對(duì)的是關(guān)聯(lián)交易中可能存在的轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題，即企業(yè)通過(guò)與關(guān)聯(lián)方之間不按市場(chǎng)公允價(jià)格進(jìn)行交易，以達(dá)到轉(zhuǎn)移利潤(rùn)、減少應(yīng)納稅所得額的目的。

根據(jù)中國(guó)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，特別納稅調(diào)整主要包括以下幾個(gè)方面：
1. 轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查和調(diào)整：當(dāng)企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易不符合獨(dú)立交易原則時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照公平成交價(jià)或合理方法重新確定其收入與成本費(fèi)用，并據(jù)此計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
2. 成本分?jǐn)倕f(xié)議管理：對(duì)于跨國(guó)公司在中國(guó)設(shè)立的研發(fā)中心等機(jī)構(gòu)通過(guò)簽訂成本分?jǐn)倕f(xié)議參與集團(tuán)內(nèi)研發(fā)活動(dòng)的情況，如果該協(xié)議不符合獨(dú)立交易原則，則需要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整以確保相關(guān)支出的合理性。
3. 受控外國(guó)企業(yè)管理：當(dāng)中國(guó)居民企業(yè)或個(gè)人直接或間接持有非居民企業(yè)的股份達(dá)到一定比例，并對(duì)該非居民企業(yè)有控制權(quán)時(shí)，若該非居民企業(yè)在低稅率國(guó)家（地區(qū)）設(shè)立且實(shí)際稅負(fù)明顯低于中國(guó)的法定標(biāo)準(zhǔn)，則需將這部分未分配利潤(rùn)視同股息收入計(jì)入中國(guó)股東的應(yīng)納稅所得額。
4. 資本弱化管理：指對(duì)企業(yè)利用債務(wù)融資方式獲取資金，并通過(guò)支付高額利息來(lái)規(guī)避所得稅的行為進(jìn)行限制，確保企業(yè)合理的資本結(jié)構(gòu)和稅務(wù)負(fù)擔(dān)水平。

特別納稅調(diào)整是國(guó)際上普遍采用的一種稅收管理制度，旨在維護(hù)稅法公平、防止跨國(guó)避稅行為的發(fā)生。企業(yè)在與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易時(shí)應(yīng)嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)的要求，確保交易價(jià)格符合獨(dú)立交易原則，避免因轉(zhuǎn)讓定價(jià)等問(wèn)題引發(fā)不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。