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稅務師《財務與會計》每日一練：增值稅的核算（03.07）
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單選題
甲公司2012年12月31日有關“應交稅費”科目余額如下：
（1）“應交稅費－應交所得稅”借方余額為100萬元；
（2）“應交稅費－應交增值稅”借方余額為200萬元；
（3）“應交稅費－應交營業(yè)稅”貸方余額為10萬元；
（4）“應交稅費－應交消費稅”貸方余額為20萬元；
（5）轉(zhuǎn)讓土地使用權應交的土地增值稅20萬元。
則下列有關甲公司應交稅費的列報，正確的是（ ?。?。
A、“應交稅費”項目列示－250萬元
B、“其他流動資產(chǎn)”項目列示300萬元，“應交稅費”項目列示50萬元
C、“其他流動資產(chǎn)”項目列示250萬元
D、“其他應收款”項目列示250萬元
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考查增值稅的核算知識點。企業(yè)按照稅法規(guī)定應交納的企業(yè)所得稅、增值稅等稅費，應當按照《企業(yè)會計準則第30號——財務報表列報》的規(guī)定，根據(jù)其余額性質(zhì)在資產(chǎn)負債表進行列示。其中，對于增值稅待抵扣金額，根據(jù)其流動性，在資產(chǎn)負債表中的“其他流動資產(chǎn)”項目或“其他非流動資產(chǎn)”列示。當企業(yè)實際交納的所得稅稅額大于按照稅法規(guī)定計算的應交所得稅時，超過部分在資產(chǎn)負債表中應當列示為“其他流動資產(chǎn)”。
稅務師考試《涉稅服務稅收相關法律》每日一練（2016-03-07）
稅務師考試《每日一練》包括網(wǎng)校精編題目測試和歷年試題測試兩大部分。注冊學員登錄后系統(tǒng)記錄做題結果，方便您隨時查看在線測試記錄，讓您的復習備考更科學有效。為了幫助大家提高應試能力，正保會計網(wǎng)校除了開設每日一練，還有移動班、題庫、電子書等多種形式的試題練習中心，通過這些試題練習，可以從各個層次和角度深入了解考試大綱和教材的內(nèi)容！
正保會計網(wǎng)校
2016-03-07
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