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注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》每日一練：非正常損失
多選題
某生產(chǎn)性企業(yè)2009年5月管理不善，使外購的甲材料損失100噸，生產(chǎn)完工的A產(chǎn)品損失200箱。甲材料采購價格500元／噸，市場價格600元／噸，損失甲材料的賬面價值為59300元，除了材料的購買價款以外，其他為支付的運費。A產(chǎn)品每箱成本1萬元，不含稅售價1.3萬元，主要耗用甲材料生產(chǎn)，原材料占生產(chǎn)成本的60%，則以下說法正確的有（）。（假設(shè)企業(yè)每次采購甲材料發(fā)生的運輸費用成本占材料價款的比例相等，甲材料、A產(chǎn)品適用的增值稅率均為17%，均不屬于應(yīng)稅消費品。該損失經(jīng)董事會批準計入營業(yè)外支出處理）
A、進項稅額轉(zhuǎn)出金額為21.32萬元
B、進項稅額轉(zhuǎn)出金額為19.54萬元
C、營業(yè)外支出金額為205.93萬元
D、進項稅額轉(zhuǎn)出金額為20.34萬元
E、營業(yè)外支出金額為225.47萬元
【正確答案】BE
【答案解析】外購貨物、自產(chǎn)產(chǎn)品、半成品發(fā)生因管理不善造成的非正常損失，應(yīng)當(dāng)將進項稅額轉(zhuǎn)出。甲材料發(fā)生非正常損失，應(yīng)將甲材料原進項稅額予以轉(zhuǎn)出，所以進項稅額轉(zhuǎn)出=50000x17%+（59300-50000）÷（1-7%）×7%=9200（元）=0.92（萬元）；A產(chǎn)品發(fā)生非正常損失，應(yīng)將對應(yīng)的成本中包含的進項稅額予以轉(zhuǎn)出，所以進項稅額轉(zhuǎn)出=200×1×60%×（9300÷59300）÷（1-7%）×7%+200×1×60%×（50000÷59300）×17%=18.62（萬元）。進項稅額轉(zhuǎn)出；0.92+18.62=19.54（萬元），營業(yè)外支出金額=5.93+200+19.54=225.47（萬元），涉及會計處理：
借：營業(yè)外支出 225.47
貸：原材料—甲材料 5.93
庫存商品—A產(chǎn)品 200
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 19.54
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正保會計網(wǎng)校
2013-07-31
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