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遺產(chǎn)總額(GROSS ESTATE)
減去:強制性費用(Nondiscretionary Deductions)
等于:調(diào)整后遺產(chǎn)總額(Adjusted Gross Estate)
減去:自愿性抵扣項目(Discretionary Deductions)
等于:應稅遺產(chǎn)(Taxable Estate)
加上:應調(diào)整的應稅贈予(Adjusted Taxable Gifts)
加上:可選擇遺產(chǎn)稅計稅基礎(Tentative Tax Base at Death)
乘以:遺產(chǎn)稅稅率
減去:已繳的贈予稅(Gift Taxes Paid)
等于:遺產(chǎn)稅總額(Gross Estate Tax)
減去:稅金抵免(Applicable Credit)
等于:應交遺產(chǎn)稅(Estate Tax Due)
強制性費用:即不以納稅人或亡故者一直為轉(zhuǎn)移而發(fā)生的費用,常見項目主要包括:
亡故者亡故一年內(nèi)的醫(yī)療費用(Medical Expenses);
遺產(chǎn)管理人費用(Administrative Expenses);
亡故者未償付債務(Outstanding Debts of Decedent);
遺產(chǎn)份額求嘗權(Claims Against the Estate);
喪葬費用(Funeral Costs);
其他稅金;
自愿性抵扣項目(Discretionary Expenses):即根據(jù)亡故者生前遺囑或遺愿而可能發(fā)生的費用扣除項目,常見的項目包括了:
對慈善組織的捐贈(Unlimited Charitable Deduction):扣減額度不設上限;
對配偶的財產(chǎn)轉(zhuǎn)移(Unlimited Marital Deduction):扣減額度不設上限;
對于第一位配偶亡故后未能使用完的統(tǒng)一稅金抵免額可以在第二任配偶亡故后,在遺產(chǎn)稅報稅過程中繼續(xù)使用。
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