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特許金融分析師CFA一級必背高頻考點：DTA和DTL
在財報分析中，DTA和DTL的辨析是個重點。這個知識點難度很大，不好理解，需要同學們深入思考，反復練習，才能熟練掌握。下面小編就幫大家梳理一下兩者的區(qū)別。
【考試科目】CFA一級：Financial Reporting and Analysis
【考頻分析】考頻：★★
【復習程度】理解掌握本考點。
【高頻考點】DTA和DTL
1. 遞延所得稅負債（Deferred Tax Liability）
DTL是利潤表上的稅費大于應付所得稅所導致的暫時性差異。當收入體現(xiàn)為應稅收入之前已經計入了利潤表中時，或費用在記錄到利潤表之前已經作為稅收抵扣項的話，都會導致DTL。
簡單來說，企業(yè)今年少交了稅，未來就需要多交稅，所以未來會有現(xiàn)金流出，可以理解為負債。
2. 遞延所得稅資產 （Deferred Tax Asset）
DTA是利潤表上的稅費小于應付所得稅所導致的暫時性差異。當收入在記入利潤表之前已經作為應稅收入時，或費用在作為稅收可抵扣項時已經計入了利潤表中，都會導致DTA。
簡單來說，企業(yè)今年多交了稅，未來就需要少交稅，也就是說未來會有經濟利益的流入，可以理解為資產。
注意遞延所得稅資產和遞延所得稅負債是分別列在利潤表中，不可以互相抵消。
3. 遞延所得稅資產（DTA）的價值備抵賬戶（Valuation Allowance）
在U.S. GAAP下，如果DTA有50%以上的概率不會轉回，那么就需要用Valuation Allowance減少DTA。Valuation Allowance上升會使DTA下降、income tax expense上升、net income下降。在IFRS下，不會單獨列出Valuation Allowance，balance sheet上只會列出DTA的凈值。
4. Analytical Purposes
如果DTL在未來會轉回，那么可以把DTL作為liability來分析，但如果不會轉回，就應當把DTL作為equity來分析（DTL下降、equity上升）
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