考點：增值稅的征稅范圍

1.銷售貨物

（1）基本規(guī)定

銷售貨物是指有償轉讓貨物的所有權，貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。只有在境內(nèi)銷售貨物的業(yè)務才屬于增值稅的征稅范圍。

（2）視同銷售貨物的規(guī)定【重點】

①將貨物交付其他單位或個人代銷；

②銷售代銷貨物；

③設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；

④將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；

⑤將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；

⑥將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶；

⑦將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物分配給股東或投資者；

⑧將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送其他單位或個人。

2.提供應稅勞務：我國增值稅的應稅勞務限定為有償提供加工、修理修配勞務。

3.銷售服務

（1）交通運輸服務

①出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照陸路運輸服務繳納增值稅。

②水路運輸?shù)某套?、期租業(yè)務屬于水路運輸服務。水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務，屬于經(jīng)營租賃。

③航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務，屬于航空運輸服務。

④無運輸工具承運業(yè)務，按照交通運輸服務繳納增值稅。

⑤納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照交通運輸服務繳納增值稅。

（2）郵政服務

（3）電信服務：衛(wèi)星電視信號落地轉接服務，按照增值電信服務繳納增值稅。

（4）建筑服務：包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。

（5）金融服務：貸款服務；直接收費金融服務；保險服務；金融商品轉讓。

【提示】

①以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅。

②融資性售后回租按照貸款服務繳納增值稅。

③納稅人轉讓因同時實施股權分置改革和重大資產(chǎn)重組而首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司股票上市首日開盤價為買入價，按照“金融商品轉讓”繳納增值稅。

（6）現(xiàn)代服務：包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現(xiàn)代服務。

【注意以下內(nèi)容】

①港口設施經(jīng)營人收取的港口設施保安費按照港口碼頭服務繳納增值稅。

②將建筑物、構筑物等不動產(chǎn)或者飛機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。

③車輛停放服務、道路通行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。

④水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務，屬于經(jīng)營租賃。

⑤翻譯服務和市場調(diào)查服務按照咨詢服務繳納增值稅。

⑥拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金收入，按照“經(jīng)紀代理服務”繳納增值稅。

⑦納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照其他現(xiàn)代服務繳納增值稅。

⑧納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務，按照其他現(xiàn)代服務繳納增值稅。

（7）生活服務

①納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，按照餐飲服務繳納增值稅。

②納稅人提供植物養(yǎng)護服務，按照其他生活服務繳納增值稅。

4.銷售無形資產(chǎn)

納稅人通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉讓補充耕地指標，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅，稅率為6%。

5.銷售不動產(chǎn)：轉讓不動產(chǎn)所有權的業(yè)務活動。

6.進口貨物

7.混合銷售行為

一項銷售行為既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。

納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

8.兼營行為

（1）含義：兼營——納稅人的經(jīng)營范圍既包括銷售貨物和勞務，又包括銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)。但是，銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)不同時發(fā)生在同一項銷售行為中。

（2）稅務處理：分別核算，分別納稅

納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。