2015國際內(nèi)審師《內(nèi)部審計基礎(chǔ)》知識點：犯罪者危險信號

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2015/01/27 10:39:13　字體：大小

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　　2015年國際內(nèi)部審計師考試備戰(zhàn)已經(jīng)開始，為了幫助學員們提前備考，正保會計網(wǎng)校教學專家整理了2015年國際內(nèi)部審計師考試《內(nèi)部審計基礎(chǔ)》知識點供大家參考，希望對廣大考生有所幫助，祝大家夢想成真！

　　犯罪者危險信號：

　　犯罪者既可以是個人，也可以是組織。由整個組織實施的舞弊行為在新聞媒體上報道的很多，產(chǎn)生了廣泛的經(jīng)濟、法律和社會影響。前面談?wù)摰沫h(huán)境危險信號強調(diào)了很多舞弊風險的征兆，此外，還存在很多間接經(jīng)濟成本（例如，管理效率降低帶來的成本、調(diào)查和司法程序成本、新控制制度制定和執(zhí)行成本）和非經(jīng)濟成本（例如，對雇員忠誠度的傷害）。

　　犯罪者危險信號涉及的三個舞弊條件，具體如下：

　　·機會方面：拒絕休假；提升和交流某崗位的雇員；自愿承擔與資金、信息系統(tǒng)、會計記錄和資產(chǎn)有關(guān)工作的雇員；雇員或管理人員傾向于與某些客戶建立緊密關(guān)系；存在的不斷發(fā)生危機的氛圍；沒有得到和解的案子或者沒有對未能和解案子進行調(diào)查；某管理人員在某一特定崗位年限太長。

　　·動機方面：與家庭收入不一致的生活方式或財產(chǎn)；夸耀擁有的財產(chǎn)；高負債；滿足公司或家庭目標帶來的壓力；掙大錢的強烈欲望；過多涉入掙錢計劃之中（如股票市場、不動產(chǎn)）。

　　·合理化方面：低標準的道德意識；過去破壞法律或非正當?shù)乩寐殬I(yè)的經(jīng)歷；由于不良習慣或無惡意的性格缺陷而產(chǎn)生的違規(guī)行為（例如，因為自己不喜歡這份工作而拖延遞交文書）；對雇主或上級不滿。

　　審計師應(yīng)該還要警覺到一些行為信號，例如，抱怨某位雇員的方式；雇員忠誠度或參與度的下降；突然辭職或回答問題時閃爍其詞；在審計中缺少合作態(tài)度或抱有抵觸情緒。