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法規(guī)庫

寧夏國家稅務局 寧夏地方稅務局關(guān)于發(fā)布《寧夏回族自治區(qū)稅務行政處罰裁量基準》的公告

公告2017年第1號公告

頒布時間:2017-06-09 00:00:00.000 發(fā)文單位:寧夏國家稅務局 寧夏地方稅務局

  為了規(guī)范稅務行政處罰裁量權(quán)行使,保護納稅人、扣繳義務人及其他涉稅當事人的合法權(quán)益,全面貫徹《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈稅務行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第78號),寧夏回族自治區(qū)國家稅務局、寧夏回族自治區(qū)地方稅務局聯(lián)合制定了《寧夏回族自治區(qū)稅務行政處罰裁量基準》(以下簡稱《裁量基準》),現(xiàn)予以發(fā)布,并將有關(guān)事項明確如下:

  一、全區(qū)各級稅務機關(guān)依法實施稅務行政處罰,行使行政處罰裁量權(quán)應當遵循《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈稅務行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第78號)。稅務機關(guān)具體實施稅務行政處罰需要裁量的,應當適用《裁量基準》。如果案件情況特殊,不適用《裁量基準》的,應當在法律文書中說明理由。

  二、《裁量基準》中所稱的“單位”包括法人和非法人組織:“個人”包括自然人、個體工商戶和農(nóng)村承包經(jīng)營戶。

  三、《裁量基準》所稱“以上”“以下”“以內(nèi)”“屆滿”,均含本數(shù)。所稱 “超過”“不滿”,均不含本數(shù)。

  四、本公告自2017年8月1日起施行?!秾幭幕刈遄灾螀^(qū)國家稅務局 寧夏回族自治區(qū)地方稅務局關(guān)于發(fā)布<稅務行政處罰裁量適用規(guī)則>的公告》(寧夏回族自治區(qū)國家稅務局 寧夏回族自治區(qū)地方稅務局公告2012年第 4 號)同時廢止。

  特此公告。

  附件:寧夏回族自治區(qū)稅務行政處罰裁量基準

  寧夏回族自治區(qū)國家稅務局  寧夏回族自治區(qū)地方稅務局
2017年6月9日

寧夏回族自治區(qū)稅務行政處罰裁量基準

類型
違法行為
處罰依據(jù)
處罰內(nèi)容
裁量階次
適用條件
具體標準
一、稅務登記管理類
1
    納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記。
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第(一)項
    責令限期改正,可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處2000元以上1萬元以下的罰款。
輕微違法
在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)改正的。
不予處罰。
較輕違法
稅務機關(guān)責令限期改正期限屆滿30日以下的。
對單位處500元以下的罰款,對個人處50元以下的罰款。
一般違法
稅務機關(guān)責令限期改正期限屆滿30日以上90日以下的。
對單位處500元以上2000元以下罰款,對個人處50元以上2000元以下罰款。
嚴重違法
稅務機關(guān)責令限期改正期限屆滿90日以上的,或者有其他嚴重情節(jié)的。
2000元以上1萬元以下的罰款。
2
    納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證、換證手續(xù)。
《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十條
    責令限期改正,可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處2000元以上1萬元以下的罰款。
輕微違法
在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)改正的。
不予處罰。
較輕違法
稅務機關(guān)責令限期改正期限屆滿30日以下的。
對單位處500元以下的罰款,對個人處50元以下的罰款。
一般違法
稅務機關(guān)責令限期改正期限屆滿30日以上90日以下的。
對單位處500元以上2000元以下的罰款,對個人處50元以上2000元以下的罰款。
嚴重違法
稅務機關(guān)責令限期改正期限屆滿90日以上的,或者有其他嚴重情節(jié)的。
2000元以上1萬元以下的罰款。
一、稅務登記管理類
3
    納稅人不辦理稅務登記。
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第二款
《稅務登記管理辦法》第四十二條
    責令限期改正;逾期不改正的,經(jīng)稅務機關(guān)提請,由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。                                          可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處2000元以上1萬元以下的罰款。
輕微違法
在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)改正的。
不予處罰。
較輕違法
稅務機關(guān)責令限期改正期限屆滿30日以下的。
對單位處500元以下的罰款,對個人處50元以下的罰款。
一般違法
稅務機關(guān)責令限期改正期限屆滿30日以上90日以下的。
對單位處500元以上2000元以下的罰款,對個人處50元以上2000元以下的罰款。
嚴重違法
稅務機關(guān)責令限期改正期限屆滿90日以上的,或者有其他嚴重情節(jié)的。
2000元以上1萬元以下的罰款,可提請工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。
4
    納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關(guān)報告。
《中華人民共和國稅收征管法》第六十條第一款第(四)項
    責令限期改正,可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處2000元以上1萬元以下的罰款。
輕微違法
在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)改正的。
不予處罰。
較輕違法
稅務機關(guān)責令限期改正期限屆滿30日以下的。
對單位處500元以下的罰款,對個人處50元以下的罰款。
一般違法
稅務機關(guān)責令限期改正期限屆滿30日以上90日以下的。
對單位處500元以上2000元以下的罰款,對個人處50元以上2000元以下的罰款。
嚴重違法
稅務機關(guān)責令限期改正期限屆滿90日以上的,或者有其他嚴重情節(jié)的。
2000元以上1萬元以下的罰款。
一、稅務登記管理類
5
    銀行和其他金融機構(gòu)未依法在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼,或者未按規(guī)定在稅務登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號。
《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十二條
    責令限期改正,處2000元以上2萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處2萬元以上5萬元以下的罰款。
較輕違法
在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)改正的。
2000元以上5000元以下罰款。
一般違法
在稅務機關(guān)責令限期改正期限屆滿30日內(nèi)改正的。
5000元以上2萬元以下罰款。
嚴重違法
在稅務機關(guān)責令限期改正期限屆滿超過30日仍未改正的。
2萬元以上5萬元以下罰款。
6
    納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件。
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第三款
    處2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處1萬元以上5萬元以下的罰款。
較輕違法
未造成稅款流失的。
2000元以上5000元以下罰款。
一般違法
造成稅款流失金額5萬元以下的。
5000元以上1萬元以下罰款。
嚴重違法
造成稅款流失金額5萬元以上的。
1萬元以上5萬元以下罰款。
7
    納稅人通過提供虛假的證明資料等手段,騙取稅務登記證。
《稅務登記管理辦法》第四十三條
    處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處2000元以上1萬元以下的罰款。納稅人涉嫌其他違法行為的,按有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。
較輕違法
沒有利用騙取的稅務登記證從事違法行為的。
對單位處200元以上1000元以下的罰款,對個人處100元以上500元以下的罰款。
一般違法
利用騙取的稅務登記證從事違法行為但未造成稅款流失的。
對單位處1000元以上2000元以下的罰款,對個人處500元以上2000元以下的罰款。
嚴重違法
利用騙取的稅務登記證從事違法行為造成稅款流失的。
2000元以上1萬元以下的罰款。
一、稅務登記管理類
8
    扣繳義務人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記。
《稅務登記管理辦法》第四十四條
    責令限期改正,并可處以1000元以下的罰款。
輕微違法
在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)改正的。
不予處罰。
較輕違法
稅務機關(guān)責令限期改正期限屆滿30日以上60日以內(nèi)辦理的。
對單位處以500元以下罰款,對個人處以100元以下罰款。
一般違法
稅務機關(guān)責令限期改正期限屆滿60日以上辦理的。
對單位處以500元以上1000元以下的罰款,對個人處以100元以上1000元以下的罰款。
9
    境內(nèi)機構(gòu)或個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務項目,未按規(guī)定向主管稅務機關(guān)報告有關(guān)事項。
《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務稅收管理暫行辦法》第三十三條
   責令限期改正,可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處2000元以上1萬元以下的罰款。
輕微違法
在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)改正的。
不予處罰。
較輕違法
稅務機關(guān)責令限期改正期限屆滿30日以下的。
500元以下的罰款。
一般違法
稅務機關(guān)責令限期改正期限屆滿30日以上90日以下的。
500元以上2000元以下的罰款。
嚴重違法
稅務機關(guān)責令限期改正期限屆滿90日以上的,或者有其他嚴重情節(jié)的。
2000元以上1萬元以下的罰款。
二、賬簿憑證管理類
10
    納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料。
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第(二)項
    責令限期改正,可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處2000元以上1萬元以下的罰款。
輕微違法
首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)改正的。
不予處罰。
較輕違法
超過法定期限30日以內(nèi),并在稅務機關(guān)責令限期改正期限屆滿30日內(nèi)改正的。
100元以上500元以下的罰款。
一般違法
超過法定期限30日以上,并在稅務機關(guān)責令限期改正期限屆滿30日內(nèi)改正的。
500元以上2000元以下的罰款。
嚴重違法
在稅務機關(guān)責令限期改正期限屆滿超過30日仍未改正,或損壞、丟失、擅自銷毀賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料的。
2000元以上1萬元以下的罰款。
二、賬簿憑證管理類
11
    納稅人未按照規(guī)定將財務、會計制度或財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關(guān)備查。
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第(三)項
    責令限期改正,可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處2000千元以上1萬元以下的罰款。
輕微違法
首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)改正的。
不予處罰。
較輕違法
超過法定期限30日以內(nèi),并在稅務機關(guān)責令限期改正期限屆滿30日內(nèi)改正的。
100元以上500元以下的罰款。
一般違法
超過法定期限30日以上,并在稅務機關(guān)責令限期改正期限屆滿30日內(nèi)改正的。
500元以上2000元以下的罰款。
嚴重違法
在稅務機關(guān)責令限期改正期限屆滿超過30日仍未改正的。
2000元以上1萬元以下的罰款。
12
    納稅人未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置,或者損毀或擅自改動稅控裝置。
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第(五)項
責令限期改正,可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處2000千元以上1萬元以下的罰款。
輕微違法
在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)改正的。
不予處罰。
較輕違法
未按照規(guī)定安裝使用稅控裝置,且在稅務機關(guān)責令限期改正期限屆滿30日內(nèi)改正的。
500元以下的罰款。
一般違法
未按照規(guī)定安裝使用稅控裝置,且在稅務機關(guān)責令限期改正期限屆滿30日內(nèi)未改正的。
500元以上2000元以下的罰款。
嚴重違法
故意損毀、擅自改動稅控裝置或者有其他嚴重情節(jié)的。
2000元以上1萬元以下的罰款。
13
    扣繳義務人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料。
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十一條
    責令限期改正,可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處2000元以上5000元以下的罰款。
輕微違法
首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)改正的。
不予處罰。
較輕違法
在稅務機關(guān)責令限期改正期限屆滿30日內(nèi)改正的。
200元以上2000元以下的罰款。
一般違法
在稅務機關(guān)責令限期改正期限屆滿超過30日仍未改正,或損壞、丟失、擅自銷毀代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料的。
2000元以上5000元以下的罰款。
二、賬簿憑證管理類
14
非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證。
《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十一條
    責令改正,處2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處1萬元以上5萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任。
較輕違法
在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)改正,且非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證在10份以下的。
2000元以上5000元以下的罰款。
一般違法
在稅務機關(guān)責令限期改正期限屆滿超過30日未改正的,或者雖改正但非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證在10份以上50份以下的。
5000元以上1萬元以下的罰款。
嚴重違法
非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證在50份以上,或者有其他嚴重情節(jié)的。
1萬元以上5萬元以下的罰款。
三、納稅申報類
15
    納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料。
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條
    責令限期改正,可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,可以處2000元以上1萬元以下的罰款。
輕微違法
首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)改正的。
不予處罰。
較輕違法
稅務機關(guān)責令限期改正期限屆滿15日以下的。
對單位處100元以上1000元以下的罰款,對個人處50元以上200元以下的罰款。
一般違法
稅務機關(guān)責令限期改正期限屆滿15日以上90日以下的。
對單位處1000元以上2000元以下的罰款,對個人處200元以上2000元以下的罰款。
嚴重違法
稅務機關(guān)責令限期改正期限屆滿90日以上的,或者有其他嚴重情節(jié)的。
2000元以上1萬元以下的罰款。
16
    扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料。
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條
    責令限期改正,可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,可以處2000元以上1萬元以下的罰款。
輕微違法
首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)改正的。
不予處罰。
較輕違法
稅務機關(guān)責令限期改正期限屆滿15日以下的。
對單位處100元以上1000元以下的罰款,對個人處50元以上200元以下的罰款。
一般違法
稅務機關(guān)責令限期改正期限屆滿15日以上90日以下的。
對單位處1000元以上2000元以下的罰款,對個人處200元以上2000元以下的罰款。
嚴重違法
稅務機關(guān)責令限期改正期限屆滿90日以上的,或者有其他嚴重情節(jié)的。
2000元以上1萬元以下的罰款。
三、納稅申報類
17
   納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)。
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第一款
   責令限期改正,并處5萬元以下的罰款。
較輕
違法
編造虛假計稅依據(jù)金額在100萬元以下的。
1萬元以下的罰款。
一般
違法
編造虛假計稅依據(jù)金額在100萬元以上500萬元以下的。
1萬元以上3萬元以下的罰款。
嚴重
違法
編造虛假計稅依據(jù)金額在500萬元以上。
3萬元以上5萬元以下的罰款。
四、稅款征收類
18
納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應納稅款。
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款
   追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任。
較輕
違法
納稅人在稅務機關(guān)對其違法行為作出稅務處理前主動補繳稅款和滯納金的;積極配合稅務機關(guān)檢查,違法行為較輕,且不繳或者少繳稅款占同期應納稅款10%以下的。
處不繳或者少繳的稅款50%的罰款。
一般
違法
納稅人配合稅務機關(guān)檢查,但不繳或者少繳稅款占同期應納稅款10%以上的。
處不繳或者少繳的稅款60%以上1倍以下的罰款。
嚴重
違法
納稅人阻礙稅務機關(guān)正常納稅檢查的;違法行為嚴重的;違法行為造成嚴重社會影響的;五年內(nèi)被稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)實施兩次以上偷稅行為的。
處不繳或者少繳的稅款1倍以上5倍以下的罰款。
19
    扣繳義務人采取偷稅手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款。
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第二款
    追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任。
較輕違法
扣繳義務人在稅務機關(guān)對其違法行為作出稅務處理前主動補繳稅款和滯納金的;積極配合稅務機關(guān)檢查,違法行為較輕,且不繳或者少繳已扣、已收稅款占應繳稅額10%以下的。
處不繳或者少繳的稅款50%的罰款。
一般違法
扣繳義務人配合稅務機關(guān)檢查,但不繳或者少繳已扣、已收稅款占應繳稅額10%以上的。
處不繳或者少繳的稅款60%以上1倍以下的罰款。
嚴重違法
扣繳義務人阻礙稅務機關(guān)正常納稅檢查的;違法行為嚴重的;違法行為造成嚴重社會影響的;五年內(nèi)被稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)實施兩次以上同類違法行為的。
處不繳或者少繳的稅款1倍以上5倍以下的罰款。
四、稅款征收類
20
    納稅人不進行納稅申報,不繳或者少繳應納稅款。
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款
    追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
較輕違法
納稅人在稅務機關(guān)對其違法行為作出稅務處理前主動補繳稅款和滯納金的;積極配合稅務機關(guān)檢查,違法行為較輕,且不繳或者少繳稅款占應納稅款30%以下的。
處不繳或者少繳的稅款50%的罰款。
一般違法
納稅人配合稅務機關(guān)檢查,但不繳或者少繳稅款占應納稅款30%以上的。
處不繳或者少繳的稅款60%以上1倍以下的罰款。
嚴重違法
納稅人阻礙稅務機關(guān)正常納稅檢查的;違法行為嚴重的;違法行為造成嚴重社會影響的;五年內(nèi)被稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)實施兩次以上同類違法行為的。
處不繳或者少繳的稅款1倍以上5倍以下的罰款。
21
    納稅人欠繳應納稅款,采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段,妨礙稅務機關(guān)追繳欠繳稅款。
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十五條
    追繳欠繳的稅款、滯納金,并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任。
較輕違法
妨礙追繳欠稅金額10萬元以下的。
處欠繳稅款50%的罰款。
一般違法
妨礙追繳欠稅金額10萬元以上100萬元以下的。
處欠繳稅款60%以上1倍以下的罰款。
嚴重違法
妨礙追繳欠稅金額100萬元以上的。
處欠繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。
22
    以暴力、威脅方法拒不繳納稅款。
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十七條
    追繳其拒繳的稅款、滯納金外,依法追究刑事責任。情節(jié)輕微,未構(gòu)成犯罪的,由稅務機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金,并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。
較輕違法
采用暴力、威脅方法拒不繳納稅款,未造成稅務人員人身傷害或者稅務機關(guān)財產(chǎn)損失的。
處拒繳稅款1倍的罰款。
一般違法
采用暴力、威脅方法,造成稅務人員人身傷害或者稅務機關(guān)財產(chǎn)損失較輕的。
處拒繳稅款1倍以上2倍以下的罰款。
嚴重違法
采用暴力、威脅方法,造成稅務人員人身傷害或者稅務機關(guān)財產(chǎn)損失較重的,或者造成惡劣社會影響的。
處拒繳稅款2倍以上5倍以下的罰款。
四、稅款征收類
23
    納稅人、扣繳義務人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款,經(jīng)稅務機關(guān)責令限期繳納,逾期仍未繳納。
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十八條
責令限期繳納,逾期仍未繳納的,可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
輕微違法
主動配合稅務機關(guān)追繳稅款的。
不予處罰。
一般違法
有支付能力但不主動配合稅務機關(guān)追繳稅款的。
處不繳或少繳稅款50%以上1倍以下的罰款。
嚴重違法
阻礙稅務機關(guān)采取強制執(zhí)行措施或者有其他嚴重情節(jié)的。
處不繳或少繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。
24
扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款。
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條
對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下罰款。
較輕違法
扣繳義務人在稅務機關(guān)對其違法行為作出稅務處理前主動補扣、補收稅款的;積極配合稅務機關(guān)檢查,違法行為較輕,且應扣未扣、應收未收稅款占應扣、應收稅款30%以下的。
處應扣未扣、應收未收稅款50%的罰款。
一般違法
扣繳義務人配合稅務機關(guān)檢查,但應扣未扣、應收未收稅款占應扣、應收稅款30%以上的。
處應扣未扣、應收未收稅款50%以上1倍以下的罰款。
嚴重違法
扣繳義務人阻礙稅務機關(guān)正常納稅檢查的;違法行為嚴重;違法行為造成嚴重社會影響的;五年內(nèi)被稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)實施兩次以上同類違法行為的。
處應扣未扣、應收未收稅款1倍以上3倍以下的罰款。
25
以假報出口或者其他欺騙手段,騙取國家出口退稅款。
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十六條
    追繳其騙取的退稅款,并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任。
    對騙取國家出口退稅款的,可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。
較輕違法
騙取國家出口退稅款在5萬元以下的。
處騙取稅款1倍以上1.5倍以下罰款,可以停止辦理出口退稅半年以上1年以下。
一般違法
騙取國家出口退稅款在5萬元以上50萬元以下的。
處騙取稅款1.5倍以上2倍以下罰款,可以停止辦理出口退稅1年以上1年半以下。
嚴重違法
騙取國家出口退稅款在50萬元以上250萬元以下,或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在30萬元以上不滿150萬元的。
處騙取稅款2倍以上2.5倍以下罰款,可以停止辦理出口退稅1年半以上2年以下。
騙取國家出口退稅款250萬元以上,或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在150萬元以上的。
處騙取稅款2.5倍以上5倍以下罰款,可以停止辦理出口退稅2年以上3年以下。
四、稅款征收類
26
為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便,導致其未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的。
《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十三條
    沒收其違法所得,可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。
輕微違法
首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的。
不予處罰。
較輕違法
導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取的稅款在1萬元以下的。
沒收違法所得,并處未繳、少繳或者騙取的稅款50%以下罰款。
一般違法
導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取的稅款在1萬元以上5萬元以下的。
沒收違法所得,并處未繳、少繳或者騙取的稅款50%以上70%以下罰款。
嚴重違法
導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取的稅款在5萬元以上的。
沒收違法所得,并處未繳、少繳或者騙取的稅款70%以上1倍以下罰款。
五、稅務檢查類
27
    納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關(guān)檢查(包括提供虛假資料,不如實反映情況,或者拒絕提供有關(guān)資料的;拒絕或者阻止稅務機關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復制與案件有關(guān)的情況和資料的;在檢查期間,納稅人、扣繳義務人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的;有不依法接受稅務檢查的其他情形的)。
《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十六條
    責令改正,可以處1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處1萬元以上5萬元以下的罰款。
較輕違法
在稅務機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)改正的。
2000元以下的罰款。
一般違法
在稅務機關(guān)責令限期改正期限屆滿后改正的。
2000元以上1萬元以下的罰款。
嚴重違法
拒不改正或者有其他嚴重情節(jié)的。
1萬元以上5萬元以下的罰款。
五、稅務檢查類
28
納稅人、扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)拒絕接受稅務機關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務人存款賬戶,或者拒絕執(zhí)行稅務機關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定,或者在接到稅務機關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務人轉(zhuǎn)移存款,造成稅款流失。
《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十三條
    處10萬元以上50萬元以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處1000元以上1萬元以下的罰款。
較輕違法
主動改正,或主動消除或減輕危害后果的。
10萬元罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處1000元罰款。
一般違法
拒不改正,且造成稅款流失金額在100萬以下的。
10萬元以上20萬元以下罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處1000元以上5000元以下罰款。
嚴重違法
拒不改正,且造成稅款流失金額在100萬以上的。
20萬元以上50萬元以下罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處5000元以上1萬元以下罰款。
29
    稅務機關(guān)依照稅收征管法第五十四條第(五)項的規(guī)定到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時,有關(guān)單位拒絕的。
《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十五條
    責令改正,可以處1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處1萬元以上5萬元以下的罰款。
較輕違法
在稅務機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)改正的。
2000元以下的罰款。
一般違法
在稅務機關(guān)責令限期改正期限屆滿后改正的。
2000元以上1萬元以下的罰款。
嚴重違法
拒不改正或者有其他嚴重情節(jié)的。
1萬元以上5萬元以下的罰款。
六、發(fā)票管理類
30
    應當開具而未開具發(fā)票。
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第(一)項
    責令改正,可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
輕微違法
首次違反且發(fā)票金額不滿1000元,并在稅務機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)改正的。
不予罰款,有違法所得的予以沒收。
較輕違法
在稅務機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)改正,且發(fā)票金額在1萬元以下,或發(fā)票數(shù)量在10份以下的。
1000元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
一般違法
在稅務機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)未改正,或者雖改正但發(fā)票金額在1萬元以上5萬元以下,或發(fā)票數(shù)量在10份以上100份以下的。
1000元以上5000元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
嚴重違法
發(fā)票金額在5萬元以上,或發(fā)票數(shù)量在100份以上的。
5000元以上1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
31
    未按照規(guī)定的時限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票,或者未加蓋發(fā)票專用章。
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第(一)項
    責令改正,可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
輕微違法
首次違反且發(fā)票金額不滿1000元,并在稅務機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)改正的。
不予罰款,有違法所得的予以沒收。
較輕違法
在稅務機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)改正,且發(fā)票數(shù)量在25份以下的。
500元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
一般違法
在稅務機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)未改正,或者雖改正但發(fā)票數(shù)量在25份以上100份以下的。
500元以上2000元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
嚴重違法
發(fā)票數(shù)量在100份以上的。
2000元以上1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
32
    使用稅控裝置開具發(fā)票,未按期向主管稅務機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第(二)項
    責令改正,可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
輕微違法
首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)改正的。
不予處罰。
較輕違法
不屬于輕微情形,且在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者稅務機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)改正的。
500元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
一般違法
在稅務機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)未改正,或者雖改正但造成危害后果的。
500元以上2000元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
嚴重違法
造成嚴重危害后果的。
2000元以上1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
六、發(fā)票管理類
33
    使用非稅控電子器具開具發(fā)票,未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關(guān)備案,或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第(三)項
    責令改正,可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
輕微違法
首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)改正的。
不予處罰。
較輕違法
不屬于輕微情形,且在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者稅務機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)改正的。
500元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
一般違法
在稅務機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)未改正,或者雖改正但造成危害后果的。
500元以上2000元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
嚴重違法
造成嚴重危害后果,或者進行虛假申報的。
2000元以上1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
34
    擴大發(fā)票使用范圍。
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第(五)項
    責令改正,可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
輕微違法
首次違反且發(fā)票金額不滿1000元,并在稅務機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)改正的。
不予罰款,有違法所得的予以沒收。
較輕違法
在稅務機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)改正,且發(fā)票金額在1萬元以下,或發(fā)票數(shù)量在10份以下的。
1000元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
一般違法
在稅務機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)未改正,或者雖改正但發(fā)票金額在1萬元以上5萬元以下,或發(fā)票數(shù)量在10份以上100份以下的。
1000元以上5000元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
嚴重違法
發(fā)票金額在5萬元以上,或發(fā)票數(shù)量在100份以上的。
5000元以上1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
35
    以其他憑證代替發(fā)票使用。
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第(六)項
    責令改正,可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
輕微違法
首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)改正的。
不予處罰。
較輕違法
在稅務機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)未改正,且憑證金額在1萬元以下,或憑證數(shù)量在10份以下的。
1000元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
一般違法
在稅務機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)未改正,且憑證金額在1萬元以上5萬元以下,或憑證數(shù)量在10份以上100份以下的。
1000元以上5000元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
嚴重違法
憑證金額在5萬元以上,或憑證數(shù)量在100份以上的。
5000元以上1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
六、發(fā)票管理類
36
跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票。
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第(七)項
    責令改正,可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
輕微違法
首次違反,發(fā)票數(shù)量在5份以下且未使用,并在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)改正的。
不予罰款,有違法所得的予以沒收。
較輕違法
在稅務機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)改正,且發(fā)票金額在1萬元以下,或發(fā)票數(shù)量在10份以下的。
500元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
一般違法
在稅務機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)未改正,或者雖改正但發(fā)票金額在1萬元以上5萬元以下,或發(fā)票數(shù)量在10份以上100份以下的。
500元以上2000元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
嚴重違法
發(fā)票金額在5萬元以上,或發(fā)票數(shù)量在100份以上的。
2000元以上1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
37
未按照規(guī)定繳銷發(fā)票。
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第(八)項
    責令改正,可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
輕微違法
首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)改正的。
不予處罰。
較輕違法
在稅務機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)改正,且定額發(fā)票金額在5000元以下,或非定額發(fā)票數(shù)量在10份以下的。
500元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
一般違法
在稅務機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)未改正,或者雖改正但定額發(fā)票金額在5000元以上2萬元以下,或非定額發(fā)票數(shù)量在10份以上100份以下的。
500元以上2000元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
嚴重違法
定額發(fā)票金額在2萬元以上,或非定額發(fā)票數(shù)量在100份以上的。
2000元以上1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
六、發(fā)票管理類
38
    未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票。
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第(九)項
    責令改正,可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
輕微違法
首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)改正的。
不予處罰。
較輕違法
在稅務機關(guān)責令限期改正期限屆滿30日內(nèi)改正,且沒有造成危害后果的。
500元以的下罰款;有違法所得的予以沒收。
一般違法
在稅務機關(guān)責令限期改正期限屆滿30日內(nèi)未改正,或者因客觀情況無法改正造成危害后果的。
500元以上2000元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
嚴重違法
造成嚴重危害后果的。
2000元以上1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
39
    跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票,以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境。
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第一款
    責令改正,可以處1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處1萬元以上3萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
輕微違法
首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)改正的。
不予罰款,有違法所得的予以沒收。
較輕違法
在稅務機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)改正,且發(fā)票金額在1萬元以下,或發(fā)票數(shù)量在10份以下的。
2000元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
一般違法
在稅務機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)未改正,或者雖改正但發(fā)票金額在1萬元以上5萬元以下,或發(fā)票數(shù)量在10份以上100份以下的。
2000元以上1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
嚴重違法
發(fā)票金額在5萬元以上,或發(fā)票數(shù)量在100份以上的。
1萬元以上3萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
40
    丟失發(fā)票。
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第二款
    責令改正,可以處1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處1萬元以上3萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
輕微違法
首次違反,有證據(jù)證明因不可抗力等原因造成丟失,且沒有造成危害后果的。
不予處罰。
較輕違法
定額發(fā)票金額在5000元以下,或非定額發(fā)票數(shù)量在10份以下的。
1000元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
一般違法
定額發(fā)票金額在5000元以上5萬元以下,或非定額發(fā)票數(shù)量在10份以上100份以下的。
1000元以上1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
嚴重違法
定額發(fā)票金額在5萬元以上,或非定額發(fā)票數(shù)量在100份以上,或造成其他嚴重后果的。
1萬元以上3萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
六、發(fā)票管理類
41
    擅自損毀發(fā)票。
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第二款
    責令改正,可以處1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處1萬元以上3萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
輕微違法
首次違反且發(fā)票金額不滿1000元,并在稅務機關(guān)責令限期改正期限內(nèi)改正的。
不予罰款,有違法所得的予以沒收。
較輕違法
定額發(fā)票金額在5000元以下,或非定額發(fā)票數(shù)量在10份以下的。
1000元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
一般違法
定額發(fā)票金額在5000元以上2萬元以下,或非定額發(fā)票數(shù)量在10份以上100份以下的。
1000元以上1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
嚴重違法
定額發(fā)票金額在2萬元以上,或非定額發(fā)票數(shù)量在100份以上的。
1萬元以上3萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
42
    虛開發(fā)票。
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條第一款
    沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的,可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款。
較輕違法
虛開發(fā)票金額在5000元以下的。
沒收違法所得,并處1萬元以下罰款。
一般違法
虛開發(fā)票金額在5000元以上1萬元以下的。
沒收違法所得,并處1萬元以上5萬元以下的罰款。
嚴重違法
虛開發(fā)票金額在1萬元以上50萬元以下的。
沒收違法所得,并處5萬元以上10萬元以下的罰款。
虛開發(fā)票金額在50萬元以上100萬元以下的。
沒收違法所得,并處10萬元以上30萬元以下的罰款。
虛開發(fā)票金額在100萬元以上的。
沒收違法所得,并處30萬元以上50萬元以下的罰款。
43
    非法代開發(fā)票。
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條第二款
    沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的,可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款。
較輕違法
非法代開發(fā)票金額在5000元以下的。
沒收違法所得,并處1萬元以下的罰款。
一般違法
非法代開發(fā)票金額在5000元以上1萬元以下的。
沒收違法所得,并處1萬元以上5萬元以下罰款。
嚴重違法
非法代開發(fā)票金額在1萬元以上50萬元以下的。
沒收違法所得,并處5萬元以上10萬元以下的罰款。
非法代開發(fā)票金額在50萬元以上100萬元以下的。
沒收違法所得,并處10萬元以上30萬元以下的罰款。
非法代開發(fā)票金額在100萬元以上的。
沒收違法所得,并處30萬元以上50萬元以下的罰款。
六、發(fā)票管理類
44
    非法印制發(fā)票。
《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十一條
    銷毀非法印制的發(fā)票,沒收違法所得和作案工具,并處1萬元以上5萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任。
一般違法
發(fā)票金額在1萬元以下,或發(fā)票數(shù)量在10份以下的。
銷毀非法印制的發(fā)票,沒收違法所得和作案工具,并處1萬元以上2萬元以下的罰款。
發(fā)票金額在1萬元以上5萬元以下,或發(fā)票數(shù)量在10份以上100份以下的。
銷毀非法印制的發(fā)票,沒收違法所得和作案工具,并處2萬元以上3萬元以下的罰款。
嚴重違法
發(fā)票金額在5萬元以上,或發(fā)票數(shù)量在100份以上的。
銷毀非法印制的發(fā)票,沒收違法所得和作案工具,并處3萬元以上5萬元以下的罰款。
45
    私自印制、偽造、變造發(fā)票,非法制造發(fā)票防偽專用品,偽造發(fā)票監(jiān)制章。
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十八條第一款
沒收違法所得,沒收、銷毀作案工具和非法物品,并處1萬元以上5萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款;對印制發(fā)票的單位,可以并處吊銷發(fā)票準印證;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任。
較輕違法
發(fā)票金額在1萬元以下,或發(fā)票數(shù)量在10份以下的。
沒收違法所得,沒收、銷毀作案工具和非法物品,并處1萬元以上2萬元以下的罰款。
一般違法
發(fā)票金額在1萬元以上5萬元以下,或發(fā)票數(shù)量在10份以上50份以下,或者非法制造發(fā)票防偽專用品、偽造發(fā)票監(jiān)制章的。
沒收違法所得,沒收、銷毀作案工具和非法物品,并處2萬元以上5萬元以下的罰款。
嚴重違法
發(fā)票金額在5萬元以上10萬元以下,或發(fā)票數(shù)量在50份以上80份以下,或者非法制造發(fā)票防偽專用品、偽造發(fā)票監(jiān)制章情節(jié)較重的。
沒收違法所得,沒收、銷毀作案工具和非法物品,并處5萬元以上10萬元以下的罰款;可以并處吊銷發(fā)票準印證。
發(fā)票金額在10萬元以上30萬元以下,或發(fā)票數(shù)量在80份以上100份以下,或者非法制造發(fā)票防偽專用品、偽造發(fā)票監(jiān)制章情節(jié)嚴重的。
沒收違法所得,沒收、銷毀作案工具和非法物品,并處10萬元以上30萬元以下的罰款;可以并處吊銷發(fā)票準印證。
發(fā)票金額在30萬元以上,或發(fā)票數(shù)量在100份以上,或者非法制造發(fā)票防偽專用品、偽造發(fā)票監(jiān)制章情節(jié)特別嚴重的。
沒收違法所得,沒收、銷毀作案工具和非法物品,并處30萬元以上50萬元以下的罰款;可以并處吊銷發(fā)票準印證。
六、發(fā)票管理類
46
    轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品。
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十九條第一款第(一)項
    處1萬元以上5萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處5萬元以上50萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
較輕違法
發(fā)票金額在1萬元以下,或發(fā)票數(shù)量在10份以下的。
1萬元以上2萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
一般違法
發(fā)票金額在1萬元以上5萬元以下,或發(fā)票數(shù)量在10份以上50份以下,或者轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的。
2萬元以上5萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
嚴重違法
發(fā)票金額在5萬元以上10萬元以下,或發(fā)票數(shù)量在50份以上80份以下,或者轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品情節(jié)較重的。
5萬元以上10萬元以下罰款;有違法所得的予以沒收。
發(fā)票金額在10萬元以上30萬元以下,或發(fā)票數(shù)量在80份以上100份以下,或者轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品情節(jié)嚴重的。
10萬元以上30萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
發(fā)票金額在30萬元以上,或發(fā)票數(shù)量在100份以上,或者轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品情節(jié)特別嚴重的。
30萬元以上50萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
47
    知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸。
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十九條第一款第(二)項
    處1萬元以上5萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處5萬元以上50萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
較輕違法
發(fā)票金額在1萬元以下,或發(fā)票數(shù)量在10份以下的。
1萬元以上2萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
一般違法
發(fā)票金額在1萬元以上5萬元以下,或發(fā)票數(shù)量在10份以上50份以下的。
2萬元以上5萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
嚴重違法
發(fā)票金額在5萬元以上10萬元以下,或發(fā)票數(shù)量在50份以上80份以下的。
5萬元以上10萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
發(fā)票金額在10萬元以上30萬元以下,或發(fā)票數(shù)量在80份以上100份以下的。
10萬元以上30萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
發(fā)票金額在30萬元以上,或發(fā)票數(shù)量在100份以上的。
30萬元以上50萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
六、發(fā)票管理類
48
    違反發(fā)票管理法規(guī),導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款。
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第四十一條 
    沒收違法所得,可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。
較輕違法
首次違反且發(fā)票金額不滿1000元,能夠主動配合稅務機關(guān)調(diào)查的。
不予罰款,有違法所得的予以沒收。
較輕違法
導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款在1萬元以下的。
沒收違法所得,并處未繳、少繳或者騙取稅款的50%以下罰款。
一般違法
導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款在1萬元以上5萬元以下的。
沒收違法所得,并處未繳、少繳或者騙取稅款的50%以上70%以下罰款。
嚴重違法
導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款在5萬元以上的。
沒收違法所得,并處未繳、少繳或者騙取稅款的70%以上1倍以下罰款。
七、納稅擔保類
49
    納稅人、納稅擔保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保。
《納稅擔保試行辦法》第三十一條第一款
    處以1000元以下的罰款;屬于經(jīng)營行為的,處以10000元以下的罰款。
較輕違法
不屬于經(jīng)營行為,或者屬于經(jīng)營行為且擔保金額在5萬元以下的。
1000元以下的罰款。
一般違法
屬于經(jīng)營行為且擔保金額在5萬元以上10萬元以下的。
1000元以上3000元以下的罰款。
嚴重違法
屬于經(jīng)營行為且擔保金額在10萬元以上的。
3000元以上1萬元以下的罰款。
50
    非法為納稅人、納稅擔保人實施虛假納稅擔保提供方便。
《納稅擔保試行辦法》第三十一條第二款
    處以1000元以下的罰款。
較輕違法
涉及虛假納稅擔保金額在10萬元以下的。
500元以下的罰款。
一般違法
涉及虛假納稅擔保金額在10萬元以上的。
500元以上1000元以下的罰款。
51
納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保,造成應繳稅款損失。
《納稅擔保試行辦法》第三十二條
    按照《稅收征管法》第六十八條規(guī)定處以未繳、少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。
較輕違法
造成未繳、少繳稅款在100萬元以下的。
處未繳、少繳稅款50%的罰款。
一般違法
造成未繳、少繳稅款100萬元以上300萬元以下的。
處未繳、少繳稅款50%以上1倍以下的罰款。
嚴重違法
造成未繳、少繳稅款300萬元以上的。
處未繳、少繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。

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