高級會計《高級會計實務(wù)》知識點：金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移計量

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：劉小孟 2019/11/13 11:03:48　字體：大小

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高會知識點

【知識點】金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移

符合終止確認條件時的計量：整體轉(zhuǎn)移

整體轉(zhuǎn)移損益＝因轉(zhuǎn)移收到的對價＋原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額－所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價值；

因轉(zhuǎn)移收到的對價＝因轉(zhuǎn)移交易收到的價款＋新獲得金融資產(chǎn)的公允價值＋因轉(zhuǎn)移獲得服務(wù)資產(chǎn)的價值－新承擔(dān)金融負債的公允價值－因轉(zhuǎn)移承擔(dān)的服務(wù)負債的公允價值；

● ● ●

相關(guān)案例：

20×7年1月1日，甲公司將持有的乙公司發(fā)行的10年期公司債券出售給丙公司，經(jīng)協(xié)商出售價格為330萬元，20×6年12月31日該債券公允價值為310萬元。該債券于20×6年1月1日發(fā)行，甲公司持有該債券時已將其分類為有公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，面值為300萬元，年利率6%（等于實際利率），每年年末支付利息。

查看答案解析

【答案】

甲公司出售該債券形成的損益＝因轉(zhuǎn)移收到的對價－所出售債券的賬面價值＋原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累積利得＝330－310＋（310－300）＝30（萬元）

相關(guān)會計處理：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　330

　　貸：其他債權(quán)投資　　　　　　　　　310

　　　　投資收益　　　　　　　　　　　 20

借：其他綜合收益——公允價值變動　 10

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　 10

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