2014年高會考前復(fù)習(xí)重點：內(nèi)部控制評價報告

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2014/10/09 16:24:24　字體：大小

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　　內(nèi)部控制評價報告

　　（一）內(nèi)部控制評價報告的內(nèi)容內(nèi)部控制評價報告是內(nèi)部控制評價工作的結(jié)論性成果，一般包括下列內(nèi)容：

　　1.董事會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明。聲明董事會及全體董事對報告內(nèi)容的真實性承擔(dān)個別及連帶責(zé)任，保證報告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。

　　2.內(nèi)部控制評價工作的總體情況。明確企業(yè)內(nèi)部控制評價工作的組織形式、領(lǐng)導(dǎo)體制、進度安排和匯報途徑等。

　　3.內(nèi)部控制評價的依據(jù)。說明企業(yè)開展內(nèi)部控制評價工作所依據(jù)的法律法規(guī)和規(guī)章制度，一般包括《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》以及企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制評價辦法等。

　　4.內(nèi)部控制評價的范圍。描述內(nèi)部控制評價所涵蓋的被評價單位，以及納入評價范圍的業(yè)務(wù)事項。內(nèi)部控制評價的范圍應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)經(jīng)營管理的主要方面，不存在重大遺漏。

　　5.內(nèi)部控制評價的程序和方法。描述內(nèi)部控制評價工作遵循的基本流程，以及評價過程中采用的主要方法。

　　6.內(nèi)部控制缺陷及其認定。描述適用本企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷具體認定標準，并聲明與以前年度保持一致；根據(jù)內(nèi)部控制缺陷認定標準，確定評價期末存在的重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

　　7.內(nèi)部控制缺陷的整改情況。針對評價期末存在的內(nèi)部控制缺陷，闡明企業(yè)擬采取的整改措施及預(yù)期效果。對于評價期間發(fā)現(xiàn)、期末已完成整改的重大缺陷，說明企業(yè)有足夠的測試樣本顯示，與該重大缺陷相關(guān)的內(nèi)部控制目前保持了設(shè)計與運行有效。

　　8.內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。對不存在重大缺陷的情形，出具評價期末內(nèi)部控制有效結(jié)論；對存在重大缺陷的情形，不得作出內(nèi)部控制有效的結(jié)論，并需描述該重大缺陷的成因、表現(xiàn)形式及其對實現(xiàn)相關(guān)控制目標的影響程度。自內(nèi)部控制評價報告基準日至內(nèi)部控制評價報告發(fā)出日之間發(fā)生重大缺陷的，企業(yè)須責(zé)成內(nèi)部控制評價部門予以核實，并根據(jù)核查結(jié)果對評價結(jié)論進行相應(yīng)調(diào)整。