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　　內(nèi)部控制的組織實施

　?。ㄒ唬﹥?nèi)部控制的組織形式

　　內(nèi)部控制建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與并承擔相應(yīng)的職責。

　　1.董事會

　　董事會對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責，定期召開董事會議，商討內(nèi)部控制建設(shè)中的重大問題并作出決策。內(nèi)部控制建立與實施對企業(yè)組織架構(gòu)最直接的影響就是加大了董事會及其全體董事的責任，其在內(nèi)部控制中的重要職責為：（1）科學(xué)選擇經(jīng)理層并對其實施有效監(jiān)督；（2）清晰了解企業(yè)內(nèi)部控制的范圍；（3）就企業(yè)的最大風險承受度形成一致意見；（4）及時知悉企業(yè)最重大的風險以及經(jīng)理層是否恰當?shù)赜枰詰?yīng)對。

　　2.審計委員會

　　審計委員會是董事會下設(shè)的專業(yè)委員會，內(nèi)部控制建立與實施對審計委員會的人員構(gòu)成、議事規(guī)則、報告機制等均有重要影響，要求審計委員會負責人（一般應(yīng)由獨立董事?lián)沃飨┘捌涑蓡T必須具備相應(yīng)的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。審計委員會在內(nèi)部控制中的職責一般包括： （1）審查內(nèi)部控制的設(shè)計； （2）監(jiān)督內(nèi)部控制有效實施； （3）領(lǐng)導(dǎo)開展內(nèi)部控制自我評價； （4）與中介機構(gòu)就內(nèi)部控制審計和其他相關(guān)事宜進行溝通協(xié)調(diào)。

　　3.監(jiān)事會

　　監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督。監(jiān)事會監(jiān)督不同于審計委員會對經(jīng)理層的監(jiān)督，是一種層次更高、獨立性更高的再監(jiān)督。

　　4. 經(jīng)理層

　　經(jīng)理層由董事會委任，是公司的代理人，經(jīng)理層負責組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。

　　5.內(nèi)部控制部門

　　企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制，可以根據(jù)需要成立專門的內(nèi)部控制工作團隊，以項目組的形式運作；也可以成立內(nèi)部控制專職機構(gòu)（或崗位），專門負責內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部各部門間的組織協(xié)調(diào)和日常性事務(wù)工作。內(nèi)部控制專職機構(gòu)的職責一般包括：制定內(nèi)部控制手冊并組織落實；確定各職能部門或業(yè)務(wù)單元對于內(nèi)部控制的權(quán)利和義務(wù)；指導(dǎo)內(nèi)部控制與其他經(jīng)營計劃和管理活動的整合；向董事會及其審計委員會或經(jīng)理層報告內(nèi)部控制建設(shè)進展情況和存在的問題等。