企業(yè)購進設(shè)備器具，這五類情形不得一次性稅前扣除

來源: 國家稅務(wù)總局編輯：小羊 2025/08/15 10:30:17　　字體：大小

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按照政策規(guī)定，企業(yè)在2018年1月1日至2027年12月31日期間新購進的設(shè)備器具，單位價值不超過500萬元的，允許選擇一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報和年度匯算清繳時，通過填報申報表相關(guān)欄次即可享受這項優(yōu)惠政策。

但在實際工作中存在以下情形是不允許一次性扣除的！

購進或自建房屋、建筑物、無形資產(chǎn)

一次性稅前扣除政策中所指的設(shè)備器具，僅限于企業(yè)通過貨幣購進或自建方式取得的符合條件的資產(chǎn)。納稅人購進或自建的房屋、建筑物、無形資產(chǎn)，不得享受一次性稅前扣除政策。

單位價值超過標準

納稅人購進或自建單位價值500萬元以上的設(shè)備器具，不得享受一次性稅前扣除政策。部分企業(yè)為享受優(yōu)惠政策，違規(guī)對購進設(shè)備器具進行拆分。比如，有的企業(yè)將合同或發(fā)票化整為零，對買賣合同、購銷發(fā)票進行拆分，將單件大額資產(chǎn)人為拆解為多個500萬元以下不具有獨立使用功能設(shè)備器具，并分別一次性稅前扣除。

非貨幣形式購進

納稅人以非貨幣形式(如無償劃撥等)購進的設(shè)備器具，不得享受一次性稅前扣除政策。

虛假購進

納稅人以關(guān)聯(lián)交易等方式虛增的設(shè)備器具，或未實際購進設(shè)備器具，不得享受一次性稅前扣除政策。

未進行納稅調(diào)增

享受一次性稅前扣除政策可能會產(chǎn)生稅會差異，后續(xù)年度，未相應(yīng)進行納稅調(diào)增。比如，享受優(yōu)惠后，持有期間少計納稅調(diào)增金額；處置資產(chǎn)時，少計納稅調(diào)增金額，未足額確認所得。

政策依據(jù)

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）

2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2021年第6號）

3.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第37號）

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